营改增专题学习资料XX市国家税务局“营改增”系列培训资料目录第一部分增值税纳税申报表总体介绍...............................................2第一节申报表设计背景....................................................................2第二节申报表的设计原则................................................................3第三节申报项目分类及重点、难点................................................3第四节纳税义务发生时间................................................................4第五节纳税地点...............................................................................4第六节纳税申报期限.......................................................................5第七节申报流程...............................................................................6第二部分一般纳税人申报表填报说明...............................................6第一节一般纳税人申报表整体结构................................................6第二节申报表填报技巧....................................................................7第三节主表、附表样式和表间逻辑关系介绍.................................8第三部分房地产业申报案例.............................................................16第一节房地产一般纳税人申报预售收入......................................16第二节房地产一般纳税人结转收第1页共14页入..............................................17附：培训建议....................................................................................22XX市国家税务局“营改增”系列培训资料第一部分增值税纳税申报表总体介绍第一节申报表设计背景经国务院批准，自20XX年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。由于目前所使用的增值税纳税申报表及附列资料不能够满足全面推开营改增后增值税管理的需要。因此，国家税务总局根据全面推开营改增试点相关政策规定，结合前期试点经验，对增值税纳税申报有关事项进行了调整，以满足全面推开营改增试点后增值税纳税申报和征收管理的需要。为配合全面推开营业税改征增值税试点工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整：3月31日，总局发布了《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（20XX年第13号）；5月5日，总局又发布了20XX年第27号，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5月10日，总局发布了20XX年第30号公告，再次对申报有关事项进行了调整（税服分析测算明细表）。XX市国家税务局“营改增”系列培训资料第二节申报表的设计原则一、以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则，兼顾习惯性和适用性。二、考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变。三、考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。第2页共14页第三节申报项目分类及重点、难点申报项目可分为一般项目申报及特殊项目申报，其中特殊项目申报包括不动产抵扣申报、差额扣除申报、预缴税款申报、汇总纳税申报和挂账留抵申报。申报项目重点涵盖了进项税额结构明细表、不动产分期抵扣计算表、增值税预缴税款申报及营改增税负分析测算表的填报方法。XX市国家税务局“营改增”系列培训资料第四节纳税义务发生时间一、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。二、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。三、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。四、纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产...
