审计抽样的基本概念VIP免费

第四章审计抽样考情分析本章2012年-2014年总计考核了29.25分，年均接近10分，属于高频率、高分值、高难度的三高章。审计抽样包括属性抽样、非统计变量抽样、传统变量抽样和PPS抽样4个类型。其中，2010年以前属性抽样与PPS抽样均考过两次简答，2011年、2012年简答题均考过传统变量抽样，2014年简答题及综合题也都考到审计抽样的内容[审计抽样曾经连续3年作为综合题的考核内容]。迄今为止，细节测试中的非统计抽样尚未考核过主观题，这应当成为我们2015年考试的重要关注点。考情统计(1)考情分析(2)下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：导语：1.抽样目的：在合理保证质量的前提下节省审计时间，提高审计效率。如果说函证是“舍近求远图可靠”，那么,抽样就是“合理保证省时间”[样本规模对于抽样的意义与时间对百米赛跑的意义一样]。2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报，从总体错报中减去样本错报作为推断错报。3.抽样直接涉及的3个审计问题：(1)审计程序的性质、时间、范围(样本规模)；(2)审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样有助于提高审计证据的相关性。(3)可接受的检查风险：可接受的检查风险包括误受风险(误拒风险)和非抽样风险。本章知识框架本章结构进度图第一节审计抽样的基本概念一、基本特征与适用范围(一)审计抽样的基本特征1.对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；2.所有抽样单元都有被选取的机会[但机会不一定均等]；3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论[内控是否可信赖/错报是否重大]。按职业判断从总体中选取特定项目[例如选取账龄长、金额大或风险高的应收账款]进行测试不构成审计抽样。[例题多选2014A真题]下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试[答案]AC[解析]审计抽样包括属性抽样和变量抽样，前者适用于控制测试，后者适用于细节测试。[例题单选2013真题考生练习版]下列有关选取测试项目的方法的说法中,正确的是（）。A.从总体中选取特定项目[不属于抽样]进行测试时,应当使总体中每个项目都有被抽取的机会[这个就不必要了]B.对全部项目进行检查[主要的业务，可能不抽样],通常更适用于细节测试[即，控制测试不宜100%检查]C.从某类交易中选取特定项目进行检查构成[不]审计抽样D.审计抽样更适用于控制测试[细节测试][答案]Ｂ第一节审计抽样的基本概念二、审计抽样目的与种类（一）属性抽样注册会计师在控制测试中使用的抽样就是属性抽样。属性抽样的目的是测试某一特定控制的偏差率[偏差的发生率]，以支持评估的控制有效性。当注册会计师通过控制测试认为内部控制有效执行时，才能加以信赖。在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小。例如，被审计单位规定对销售发票要逐张复核。如有2张销售发票未经复核，就发生了2例控制偏差。虽然这2张发票的金额分别10万元和1元，金额差异很大，但被视为相同的偏差。可见，属性抽样的精细程度仅到是否有效的定性层次，到不了定量的层次，工作不太细致。（二）变量抽样如果注册会计师使用抽样的目的是对总体金额[通常是错报额而不是正确额，因为审计的目的是为了查错而不是评优]得出结论[细节测试]，以确定记录金额是否正确[是否不存在重大错报]，称为变量抽样。可见，变量抽样针对总体的金额得出的结论[如果说属性抽样是定性抽样，那么变量抽样就是定量抽样]。变量抽样还可以分为非统计变量抽样、传统变量抽样与概率比例规模抽样（PPS抽样）。PPS抽样是个混血儿，它运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论，同时具备属性抽样与变量抽样的特征。三、抽样风险与非抽样风险（一）抽样风险1.概念抽样风险，是指根据样本得出的总体结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在[不能接受的、不可容忍的]差异的可能性，即样本不能代表总体的风险。只从总体中抽取一些样本进行审计，而不是对100%的业务实施审计，是导致抽样风险的唯一原因。这为降低抽样风险提供了可行的思路和方法。2.形成（1）导致审计抽样风险的情形总体...