科目汇总表核算程序沈业超学习目标1、领会科目汇总表核算形式的记账程序2、说出科目汇总表核算程序的特点3、学会科目汇总表的编制及总账的登记知识回顾记账凭证核算程序的记账程序？原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收付转现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务会计报告原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收付转现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务会计报告科目汇总表记账凭证核算程序图科目汇总表核算程序图找一找：两张图最主要的区别在哪里？回1.记账凭证核算程序的主要特点是总账科目汇总表记账凭证总账一、科目汇总表核算程序的主要特点会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数合计科目汇总表2010年1月1日至5日汇字第号年月日至日汇字第1号库存现金600300银行存款900006030030000实收资本银收1银付1~2现收1现付1转19060090600科目汇总表的概念：汇总某个时期内记账凭证中涉及的各会计科目的借方发生额与贷方发生额。二、科目汇总表的编制方法（全部汇总法）⑴汇总时间：可5天、10天或15天汇总一次。⑵依据：记账凭证（会计分录）。⑶步骤：分别计算记账凭证中出现的各个会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并过入科目汇总表。其编制过程和方法如下：首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。例：阳光公司2008年1月1日至10日发生下列业务。1、1月2日收到甲公司汇来前欠货款4000元存入银行。2、1月5日向乙厂销售A产品一批，售价10000元，增值税1700元，货款尚未收到。3、1月8日为乙厂代垫运杂费300元，用银行存款支付。4、1月10日收到某投资方投入资本50000元，存入银行。1、借：银行存款4000贷：应收账款—甲公司40002、借：应收账款—乙厂11700贷：主营业务收入—A产品10000应交税费—应交增值税（销项税额）17003、借：应收账款—乙厂300贷：银行存款3004、借：银行存款50000贷：实收资本50000分录：三、科目汇总表的应用（凭证科目汇总表总账）1、借：银行存款4000贷：应收账款—甲公司40002、借：应收账款—乙厂11700贷：主营业务收入—A产品10000应交税费—应交增值税（销项税额）17003、借：应收账款—乙厂300贷：银行存款3004、借：银行存款50000贷：实收资本50000会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数银行存款略应收账款主营业务收入应交税费实收资本合计科目汇总表2008年1月1日至10日汇字第1号54000300120004000100001700500006600066000科目汇总表记账凭证540001、借：银行存款4000贷：应收账款—甲公司40002、借：应收账款—乙厂11700贷：主营业务收入—A产品10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700会计科目借方发生额贷方发生额合计3、借：应收账款—乙厂300贷：银行存款3004、借：银行存款50000贷：实收资本50000科目汇总表（工作底稿）4000+50000=5400030011700+300=120004000银行存款应收账款主营业务收入应交税费实收资本100001700500006600066000会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数银行存款略应收账款主营业务收入应交税费实收资本合计科目汇总表2008年1月1日至10日汇字第1号54000300120004000100001700500006600066000科目汇总表的作用：1、试算平衡总账的登记（仅以银行存款为例）2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11上年结转借150000银行存款（总账）1101—10日汇总过入54000300借203700科目汇总表总账科目汇总表的作用2、简化登记总账的工作。小结：1、科目汇总表核算程序的主要过程是？2、科目汇总表核算程序的主要特点是？3、本节课的重点：编制科目汇总表、登记总账作业：练习册，实训三图示
