第三章税务征收管理法律制度第一节税务概述25/1/112税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。一、税收概念与分类(一)税收概念与分类25/1/113（二）税收的特征强制性无偿性固定性25/1/114(三）税收的分类1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税：企业所得税、个人所得税（3）财产税：房产税、车船税、城镇土地使用税（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税、契税、耕地占用税（5）资源税25/1/115【例题】下列各项中，属于流转税的有（）。A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税【答案】ABC25/1/1162、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税：消费税、关税（2）地方税：城镇土地使用税、契税、房产税、车船税、土地增值税等（3）中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、印花税等【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。25/1/117【例题】下列各项中，属于中央税的税种是（）。A、契税B、消费税C、营业税D、增值税【答案】B【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。25/1/118【例题】下列各项中，属于中央税的税种是（）。A、关税B、增值税C、营业税D、契税【答案】A【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。25/1/119【例题】下列税种中，属于地方税的有（）。A、增值税B、房产税C、车船税D、土地增值税【答案】BCD【解析】选项A属于中央地方共享税。25/1/11103、按征收管理的分工体系的不同，可分为工商税类和关税类。（1）工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税等。（2）关税类：进出口关税、进口增值税、进口消费税、进出船舶吨税等。25/1/11114、按计税标准的不同，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税：增值税、营业税等（2）从量税：资源税、耕地占用税等（3）复合税：卷烟、白酒征收的消费税。25/1/1112二、税法及构成要素税收法律关系（一）概念税收法律关系的概念：指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。（二）税收法律关系的要素（3个）：主体、内容、客体构成。25/1/11131、主体（1）征税主体：税务机关、海关（2）纳税主体对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我了国税收法律关系的纳税主体。2、客体3、内容25/1/1114【例题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。25/1/1115【例题】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。A、国籍原则B、属地原则C、属人原则D、属地兼属人原则【答案】D25/1/1116（一）税收与税法的关系（二）税法的分类1、按税法的功能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。2、按主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际税法和外国税法。3、按税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。25/1/1117（三）税法的构成要素【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。其中，最基本的要素包括3个：纳税人、征税对象、税率。25/1/1118【例8】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。A、纳税担保人B、纳税义务人C、征税人D、税务代理人【答案】AD25/1/1119（一）征税人：税务机关。（二）纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体），是纳税义务人的简称，是指税法规定的...
