大学会计内部管理制度建立高校内部会计控制是高校党委、行政为了确保学校教育事业活动有秩序地和有效地运行，维护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性和准确性，而制定的一系列组织、计划和调节、控制的一系列会计制度。在我国高校办学规模不断扩大，办学资金来源渠道日益拓宽，开支项目不断增加和金额越来越大的情况下，建立健全高校内部会计控制体系的问题已日益迫切。笔者就高校会计内部控制的特征、目标、应遵循的原则、内容、方法、测试及评价作一分析。一、高校会计内部控制的特征1.高校会计内部控制的范围主要是能够使用价值形式，即可以用货币计量的高校各项经济活动。2.高校会计内部控制的基本手段是会计处理程序及其他会计控制标准。3.高校会计内部控制的主要目的是保证高校各项经济活动的执行符合高校党政管理者的要求，保证高校资产的安全、完整，并向高校主管部门、财政、税务、银行等相关单位提供真实、可靠的会计信息。二、高校会计内部控制的目标1.确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行制定内部会计控制制度，首要目标是为各高校严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保证。2.保护高校资产安全和完整财产物资是高校进行经营管理活动的物质基础。通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资的安全和完整的目的。3.促进高校经营管理水平的提高会计工作是经营管理工作的基础。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善与会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。4.促进会计信息质量的提高第1页共13页会计信息质量直接关系到高校经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映单位经营管理活动。三、高校内部会计控制制度应遵循的原则1.合法合规性原则。高校内部会计控制制度的建立，首先必须遵循合法合规性原则，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止等。2.全员性原则。这一原则包含两层含义。第一层含义是指内部会计控制涉及高校内部的所有教职员工。内部会计控制涉及高校的每个部门和每个教职员工。高校的每个教职员工既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体；既对所承办的业务实施控制，又受到其他人员或制度的监督与制约。因此，必须充分调勳每个部门和每个教职员工的主动性和积极性，做到人人、事事、时时都在进行内部会计控制。第二层含义是指内部会计控制对所有教职员工的广泛约束力。内部会计控制制度对高校的每个教职员工都有效，每个教职员工都必须无条件地遵循并执行，任何教职员工都无权游离于内部会计控制制度之外。高校内部会计控制制度一旦实施，就必须上至最高管理者，下至教职员工，做到人人遵守，个个执行。3.权责对应原则。即对一个部门和一个人员，在授予其权力的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，并且做到责任与利益挂钩，过失与处罚对等。4.全面性原则。内部会计控制贯穿于高校经济管理的各方面、各环节，对高校的经济管理活動进行全面的会计监督与会计控制。它不仅包括高校的最高管理者用来进行授权与指挥、从事经济管理活動的各种方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序，还包括为高校经济管理活動进行决策、计划、控制和评价而制定的各种规章制度。据此制定劣涵盖高第2页共13页校经济管理活動各环节的、全面的内部会计控制制度，找出各经济业务处理过程中的关键控制点，并将内部会计控制制度落实到高校的决策、执行、监督与反馈等环节，保证高校经济管理活動的顺利进行。5.不相容职务分离原则。即健全的内部会计控制制度应当保证高校内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工、坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之...
