高级财务会计02任务及参考答案一、论述题（共3道试题，共100分。）1.资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1000000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R6．32/$1R6．35/$16月30日R6．36/$1R6．38/$17月30日R6．37/$1要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。参考答案：(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1000000=30000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下：借：衍生工具——远期外汇合同30000贷：公允价值变动损益30000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。（6.38-6.37）×1000000=10000借：公允价值变动损益10000贷：衍生工具——远期外汇合同10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.37×1000000）6370000贷：银行存款（6.35×1000000）6350000衍生工具——远期外汇合同20000同时：公允价值变动损益=30000–10000=20000(收益)借：公允价值变动损益20000贷：投资收益200002.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。参考答案：（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4365×100×8%）=34920元，交纳手续费（4365×100×0．0003）=130.95元。会计分录如下：借：衍生工具----股指期货合同34920贷：银行存款34920借：财务费用130.95贷：银行存款130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4365×1%×100=4365元补交额：4365×99%×100×8%-（34920-4365）=4015.80借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具----股指期货合同4365借：衍生工具----股指期货合同4015.80贷：银行存款4015.80在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34920–4365+4015.8=34570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4365×99%×100=432135手续费金额为=（4365×99%×100×0.0003）=129.64。借：银行存款432135贷：衍生工具----股指期货合同432135借：财务费用129.64贷：银行存款129.64(4)平仓损益结转借：投资收益4365贷：公允价值变动损益43653.资料：A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2015年6月30日有关外币账户期末余额如下:项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000006.25625000应收账款5000006.253125000应付账款2000006.251250000A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=6.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。要求：1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；3...
