一、有关国际税收竞争的综述随着全球经济一体化的趋势日渐完善，货币的自由兑换和资本流动的加剧，很多主权国家所处的经济环境随经济的发展而产生了日新月异的变化。但是由于当下经济发展及其的不平衡，资源分配不均衡。而国际税收竞争是各国间以税收为主要竞争手段，其目的是通过调整税收政策，来促进资源在全球范围内重新分配。大多数的国家主要是依托降低资税率、采取一系列的税收优惠政策来吸引国外的投资者在本国投资。促进本国的经济增长，调整产业结构。国际税收竞争最早是在上世纪80年代，在以西方的资本主义国家的大规模的减税政策为标志的，是各国政府以税收为载体的竞争。后来伴随着经济全球化的推动，许多国家也纷纷掀起大规模的减税改革。1,1国际税收竞争之由来任何事物的发展都是内在因素与外在因素共同作用的结果。同样，国际税收竞争的产生也符合这个发展规律。1.1.1国际税收竞争的历史条件20世纪70年代开始，西方的发达的资本主义国家陷入了“滞胀”的经济危机，经济发展缓慢，甚至出现了倒退的情况，为了摆脱“滞胀”所带来的经济影响，一些国家采取了一系列的经济政策进行宏观调控。英、美等西方国家相继采用了供给学派和货币学派的经济市场理论，纷纷出台了自由经济政策。自20世纪80年代起，一些资本主义国家渐渐放宽对市场的控制，病出台了一系列的关于“降低税率，扩大税基”的经济政策在全国范围内进行了一次大规模的经济改革。但是很多国家扩大了自己的影响力，吸引更多的投资者，避免其他国家给本国带来经济上的损失，也都陆续地做出符合本国国情的税制改革，国际税收竞争由此产生。1.1.2国际税收竞争能够存在的根本条件在经济全球化这样一个大背景之下，世界各国分成了两大阵营，一种是以市场为主体追求利益最大化的主权国家，而另一类是以国家利益至上为目标的主权国家。首先说第一种，依托经济市场为主体，追求利益最大化，其竞争的市场是整个世界市场，而各个国家对市场主体所征收的税款在国际贸易活动之中是无法节约的重要成本之一，在整个大的前提保持不变的情况下，市场调节所特有的滞后性、跨国流通的货币的汇率不同、各国的税率不同。措施是资本不断往低税率国家流动，这样就减轻了税负；第二种，国家为了经济的发展繁荣，综合国力的提升，本国支柱产业竞争优势的形成，采取以降低税率的方式吸引国外的投资者，使国外的资源流入本国，如此也避免了本国资源的外流，即便可能在国内可能会受到利益集权的冲击，其影响也是微乎其微的，但是这种政策存在一定的弊端，即世界各国之间流动资本的激烈竞争将会导致易流动的各生产要素的总体税负水平不断降低，恶性竞争由此产生。1.1.3．国际税收竞争产生的必要条件各国间的经济状况良莠不齐，税收制度也有差异性。常常会导致如下结果：1、同一课税对象在国际间的税负不同；2、同一课税对象在不同国家间，因为投资方向的不同，而导致税负的差异。国际税收竞争是通过形成税收优势而实现的。所以，正是由于各国的税制存在差别，国际税收竞争才会产生。（二）国际税收竞争的基本理论1．国际税收竞争的基本概念国际税收竞争指的是各国政府通过税率的降低和税收优惠政策的施行，来减轻纳税人的税负，以吸引国际流动贸易、资本等一些流动性生产要素，从而达到推动本国经济发展的税收行为。经济全球化必然引发国际税收竞争，而经济全球化是指经济的发展远远超越了国家间的界限。经济全球化的实质是在市场经济制度的基础上，生产要素在世界范围内能够自由流动与配置。在其他壁垒纷纷瓦解的条件之下，税收成为了能够决定资本，尤其是决定间接资本流向的一个因素。各国之间税负水平的差别影响着国际国内资本的流向，最终将会影响到一国经济总体的发展。各国税务部门为减轻纳税人税负，进而能够吸引国际贸易、国际流动资本等流动性生产要素，达到推动本国的经济发展的目的，都采取了使税率降低、扩大税收优惠的手段，甚至实行了避税地税制等鲜明的税收竞争措施。因此，税收竞争乃是经济全球化的一个产物，表面上是体现在同一课税对象在不同国家税负水平的差别上，其实质其实是是各国政府之间以税收为载体的竞争，通过...
