第十七章生产与存货循环审计课件2023-2026ONEKEEPVIEWREPORTING目录CATALOGUE•生产与存货循环概述•生产与存货循环内部控制测试•生产与存货循环交易实质性程序•存货审计•生产与存货循环审计报告生产与存货循环概述PART010102生产与存货循环的定义生产与存货循环是企业经营活动中至关重要的环节，涉及原材料、在产品、产成品等存货的管理和核算。生产与存货循环是指企业从采购原材料开始，经过生产加工、产成品入库，再到销售产成品的一系列生产经营活动。生产与存货循环的主要活动企业根据生产需要，向供应商采购所需的原材料。企业将原材料经过一系列加工过程，转化为产成品。产成品经过质量检验后，被存入仓库。企业将产成品销售给客户，并完成相应的销售活动。采购原材料生产加工产成品入库销售产成品010204生产与存货循环的审计目标评估企业生产与存货循环内部控制的有效性。确认企业存货的真实存在和完整无缺。核实企业存货的价值是否准确反映在财务报表中。发现生产与存货循环中可能存在的舞弊和错误行为。03生产与存货循环内部控制测试PART02评估内部控制制度是否完善01检查企业是否建立了健全的生产与存货循环内部控制制度，包括生产计划、原材料采购、生产过程管理、产品入库和出库等方面的规定。评估内部控制制度的执行情况02观察企业员工在生产与存货循环中是否按照内部控制制度的要求执行，是否存在违反制度的行为。分析内部控制制度的有效性03通过分析企业生产与存货循环的数据和记录，评估内部控制制度的有效性，判断是否存在漏洞和风险。内部控制制度的设计和执行情况评估检查企业是否根据市场需求和销售预测制定了合理的生产计划，并确保生产计划的执行。生产计划控制点测试评估企业原材料采购过程是否规范，是否经过严格的供应商筛选和比价程序，以及是否建立了完善的验收和入库管理制度。采购控制点测试检查企业是否对生产过程进行了有效的监控和管理，包括生产进度、产品质量、设备维护等方面。生产过程控制点测试评估企业是否建立了完善的存货管理制度，包括存货的保管、盘点、出库等方面的规定，以及是否严格执行了相关规定。存货管理控制点测试关键控制点测试根据关键控制点测试的结果，分析企业生产与存货循环内部控制制度的缺陷和不足之处，以及可能存在的风险和隐患。分析控制测试结果根据控制测试结果分析，提出针对性的改进建议，帮助企业完善生产与存货循环内部控制制度，提高管理水平和风险防范能力。提出改进建议控制测试结果分析生产与存货循环交易实质性程序PART03程序检查与生产与存货循环相关的所有凭证和记录，确保所有交易均有完整的记录。运用分析程序，如比率分析、趋势分析等，以识别可能的异常或遗漏。对比总账与明细账，检查是否有遗漏或不一致的情况。目的：验证生产与存货循环中所有交易是否均已完整记录在账目中，没有遗漏或隐瞒。交易的完整性测试目的：验证生产与存货循环中每笔交易的细节内容是否真实、准确、完整。01交易的细节测试程序02对每笔交易进行详细审查，包括交易日期、金额、数量、供应商或客户信息等。03核对相关凭证和单据，如发票、入库单、出库单等，确保交易内容与凭证一致。04对异常交易或大额交易进行重点审查，核实其真实性和合规性。05通过比较本期与上期的交易记录，识别是否存在异常或不符合常规的交易。对临近截止日期的交易进行特别关注，防止有意或无意的截止日期错误。检查交易的日期和凭证，确保其与账目记录一致。目的：验证生产与存货循环中交易的截止日期是否正确，防止提前或推迟确认收入、成本和存货。程序交易的截止测试存货审计PART04对存货进行实地盘点，并与账面记录进行核对，确保存货实际存在且与账面相符。实地盘点截止测试抽样盘点检查存货的入账时间，确保所有当期存货均已正确入账，防止提前或推迟入账的情况。从存货总体中选取一定数量的样本进行盘点，根据样本结果推断整体存货的存在性。030201存货的存在性测试核对存货的数量是否与账面记录一致，确保没有遗漏或虚增。数量完整性测试检查存货的价值是否已全部入账，防止账外存货或低估存货价值的情况。价值完整性测试核实与存货...
