财务担保协议负债篇一：担保企业财务处理1.担保协议生效时应将根据担保协议规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债——―财务担保协议‖予以确认，借记―银行存款‖等科目，贷记―财务担保协议‖科目。同步，根据企业对外签订担保文献所记载金额计入或有负债（开出担保保证）辅助账中。2.担保期间内首先，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认的担保费收入，借记―财务担保协议‖科目，贷记―担保费收入‖科目。另首先，应根据保后监管确定的风险程度对未到期的财务担保协议进行评估，按如下两项金额中较高者进行后续计量：（1）按《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额；（2）初始确认金额扣除按《企业会计准则第14号——收入》确定的合计摊销额后的余额。即按估计采用反担保措施可收回的金额借记有关资产，按上述计量方式确定的金额贷记―财务担保协议‖科目，差额借记有关费用。3.被担保人的违约责任（1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企业的担保责任应将与该担保有关的―财务担保协议‖金额所有冲销。按与该担保协议有关的财务担保协议账面余额借记―财务担保协议‖科目，按原计入有关资产和费用的金额贷记有关资产和费用，差额贷记―担保费收入‖科目。同步，在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项。（2）被担保人未发生违约，准期偿还贷款：应将与该担保有关的―财务担保协议‖金额所有冲销，并在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项。（3）被担保人发生违约若违约发生在担保企业实行代偿之前，应通过对客户信用状况的跟踪判断，按照前述计量方式调整―财务担保协议‖金额。若被担保人在此期间偿还所有或部分贷款，则应将与该担保有关的―财务担保协议‖金额所有或部分冲销。担保企业履行代偿义务时，应将与该担保有关的―财务担保协议‖金额所有冲销。按与该担保协议有关的财务担保协议账面余额借记―财务担保协议‖科目，按实际支付的代偿金额贷记―银行存款‖，差额部分依次贷记有关资产和费用，并在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项。最终按照反担保措施的履行状况，确定与该项担保业务有关的损失。现举例阐明如下：担保企业与客户签订担保协议，协议约定担保企业于8月一次性收取保费收入120万元，担保金额1000万元，9月协议生效，担保责任期间为一年。（1）8月，企业于担保协议生效前收到的被担保人交纳的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费处理（单位：万元，下同）：借：银行存款120贷：预收担保费120（2）9月，担保协议生效，财务担保协议按照其公允价值即提供担保的取费进行初始确认：借：预收担保费120贷：财务担保协议120同步应根据企业对外签订担保文献所记载金额计入或有负债（开出担保保证）辅助账中。（3）9–12月，每月末确认当月的担保费收入（本例假定担保企业采用直线法在担保期间内确认担保费收入）：借：财务担保协议10贷：担保费收入10（4）末，财务担保协议的账面价值为80万元。此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化，很也许到期无法偿还债务，同步估计通过各项反担保措施能收回的金额为700万元。此时按照《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额高于担保收入合计摊销额后的余额，则：借：应收代偿款700业务及管理费220贷：财务担保协议920（5）协议期满前每月末确认担保费收入：借：财务担保协议10贷：担保费收入10同步，应按CAS13号和CAS14号两项金额中较高者对―财务担保协议‖进行后续计量，若客户经营状况未发生好转，则：借：业务及管理费10贷：财务担保协议10（6）该担保业务也许出现如下几种状况：①被担保人于6月提前清偿债务，担保企业应在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保协议‖金额一次性冲销。借：财务担保协议——财务担保准备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费280担保费收入20②债务到期时，客户全额还清债务，担保企业应在或有负债（开出担保保证）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保协议‖金额一次性冲销。借：财务担保协议——财务担保准备金1000贷：应收代偿款70...
