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初级会计实务第一章：资产第一节：货币资金1、货币资金概述库存现金概念指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。是流动性最强的资产。备用金企业内部各部门周转使用的备用金（如秘书身上的现金、内部人员差旅费、零星采购等），可设置“其他应收款—备用金”，也可单独设置“备用金”科目核算。例1-1：销售部门报销费用1800元，以现金补足其备用金定额。借：销售费用1800贷：库存现金1800*注：基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。清查现金清查采取实地盘点法。银行存款概念指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。核对银行存款日记账与银行对账单至少每月核对一次。如果两者之间有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节。调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，要等相关凭证到达后再记账。其他货币资金概念指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。明细科目银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款（指企业在外地进行的临时、零星采购所开立的异地采购专户款项）、存出投资款等。资金支付①现金支票、转账支票、汇兑结算（贷记银行存款）②托收承付（贷记应付账款）③银行汇票、银行本票（贷记其他货币资金）2、资产的清查清查对象审批前审批后库存现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（查明原因少付的）营业外收入（无法查明原因的）盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢存货盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用（冲减管理费用）盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（因管理不善）营业外支出（因自然灾害）贷：待处理财产损溢固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积—提取法定盈余公积利润分配—未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：其他应收款（责任人赔偿）营业外支出贷：待处理财产损溢*注：批准前只有固定资产盘盈计入以前年度损益调整；批准后只有现金盘盈可能计入营业外收入。第二节：应收及预付款项1、应收票据应收票据知识储备商业承兑汇票：指由付款人或收款人签发，由付款人承兑的汇票，付款人应在接到银行通知的3日内通知银行付款，否则银行将在第四日将款项划给收款人，款项不足支付的，银行应作付款人未付款通知书，连同汇票邮寄给持票人开户行转交给持票人。（所以持票人到期可能得不到货款）银行承兑汇票：指由企业提出申请并交存万分之五的手续费后，经银行同意承兑的汇票。出票人应在到期日前将足额款项交存至银行，如果不能按期足额交付的，银行仍应向持票人无条件付款，并对出票人尚未支付的款项以每天万分之五计收利息。（所以持票人到期一定能得到货款）背书转让借：在途物资或原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（银行承兑汇票，到期持票人一定能收到货款）或短期借款（商业承兑汇票，到期持票人可能收不到货款）贴现例2-1：10月5日，企业将一张8月16日签发的90天到期的商业汇票贴现，票面金额为10000，贴现率为9%贴现天数=票据期限-持有期！！=90-[（31-16）+30+5]=40贴现利息=票据到期值*贴现率*天数/360=10000*9%*40/360=100贴现所得=票据到期值-贴现利息=10000-100=9900借：银行存款9900（贴现所得）财务费用100（贴现利息）贷：应收票据10000（面值或票据到期值）或短期借款（适用商业承兑汇票）无法兑付该类一般情况下均为商业承兑汇票，当票据到期后付款人无力付款时【银行划回票款】：借：短期借款（票据面值或到期值）贷：银行存款同时：借：应收账款贷：应收票据*带息汇票【确认销售时】：借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【期间计息】：借：应收票据（年利率别忘除12）贷：财务费用【到期收回票款】：借：银行存款贷：应收票据（到期值）2、应收账款账务处理例2-2：公司通过托...