第课时）共页第页科目初级会计实务课题：货币资金授课日期第一、二周课时8班级11财会1授课方式讲授作业题数6拟用时间30M教学目的现金的账务处理现金的清查银行存款的核对其他货币资金包括的内容及核算选用教具挂图重点现金的账务处理现金的清查银行存款的核对其他货币资金包括的内容及核算难点现金的账务处理现金的清查银行存款的核对其他货币资金包括的内容及核算教学回顾了解库存现金的管理制度，掌握库存现金收支的核算及库存现金的清查。说明本课以理论为主，例题结合教学过程导入新课：了解资产，资产特征讲授新课资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。【例题1·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。A.发出商品B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品【答案】C【解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。【例题2·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是()。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【答案】D【解析】资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2）资产预1期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。（二）现金的账务处理企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。（三）现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。现金的清查账务处理图示如下：（1）如为现金短缺【例题3·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入()。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。（2）如为现金溢余库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额2【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。()（2008年）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。【教材例1—1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银...
