初级会计实务主要会计分录1VIP专享VIP免费

第一章资产1、库存现金清查清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2、其他货币资金取得、使用的核算借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：其他货币资金—银行本票存款等退回余款借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）抵付货款借：应收票据贷：应收账款减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应收票据贴现借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据4、应收账款现金折扣销售借：应收账款（总额）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）收回款项借：银行存款财务费用（购货方享受的折扣）贷：应收账款5、预付账款核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：预付账款（货款全额冲减）1补付与预付分录相同6、其他应收款核算借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款再次计提应提＝应有－已提借：资产减值损失贷：坏账准备（补提）借：坏账准备（冲减）贷：资产减值损失应收帐款账面价值＝应收帐款余额－坏账准备余额上升：冲减多计提的坏账准备下降：计提坏账准备／已确认并转销的应收帐款又收回不变：实际发生坏账损失8、原材料按实际成本核算采购核算借：原材料（入库）在途物资（未入库）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款（若货已到，单据未到，月末借：原材料贷：应付帐款－暂估应付帐款，下月相反分录冲回）发出核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用／管理费用／研发支出其他业务成本（出售材料）在建工程／委托加工物资贷：原材料9、原材料按计划成本核算采购核算借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款材料入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）发出核算如实际成本法差异核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用／管理费用／其他业务成本（出售材料）／在建工程贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”）2计算本期材料成本差异率＝差异额／计划成本（超支“+”，节约“-”）发出材料应负担的材料差异＝发出材料计划成本＊差异率发出材料的实际成本＝计划成本＊（1+材料率）（注意正负号）10、包装物购入同原材料发出核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入同原材料发出核算借：制造费用／管理费用／销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资（直接出售，包含消费税）应交税费—应交增值税（进项）应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品／加价出售）贷：应付账款银行存款回收入库借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前审批后盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进）（管理不善造成）借：其他应收款（保险公司／责任人）管理费用（非正常损耗／管理不善）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢净损失存货净损失＝存货账面余额－计提存货跌价准备－赔款15、存货减值计提减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备贷：资...