2010 年新增加 一、交易性金融资产概述 P236 （一）概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）设置的科目 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”()、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。 二、交易性金融资产的取得 第一，初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 注意： ①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。 交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（代垫的股利或利息），应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益（投资收益），剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。 第二，会计处理 【例题 1】某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 三、交易性金融资产的现金股利和利息 1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。 【例题 2】2007 年 1 月 8 日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于 2006 年 7 月 1 日发行，面值为 2 500 万元，票面利率为 4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 2 600 万元（其中包含已宣告发放的债券利息 50 万元），另支付交易费用 30 万元。2007 年 2 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 50 万元。2008 年 2月 10 日，甲公司收到债券利息 100 万元。 甲公司应作如下会计处理： （1）2007 年 1 月 8 日，购入丙公司的公司债券时： （2）2007 年 2 月 5 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债...
