自 考 审 计 学 《 案 例 分 析 题 》 汇 总1.案例资料B 注册会计师在对 XYZ 股份有限公司 2007 年度会计报表进行审计。XYZ 公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定 XYZ 公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下表所示：销售发票号金额（元）记入销售明细账日期发运日发票日销售成本（万元）7891 10 2007 年 12 月 30 日12 月 27 日12 月 27 日6 7892 15 2007 年 12 月 30 日1 月 2 日1 月 3 日10 7893 8 2007 年 12 月 31 日1 月 5 日1 月 6 日7894 20 2008 年 1 月 2 日12 月 30 日12 月 30 日12 7895 10 2008 年 1 月 3 日1 月 2 日1 月 3 日6 2.要求（1）根据上述资料指出B 注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ 公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3) 根据上述资料分析XYZ 公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。 答案要点：（1）B 注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述5 笔业务中，发票号为7892 的业务，销售记账时间为12 月 30 日，而发票开具日期为 1 月 3 日，发运日为1 月 2 日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为7893 的业务与7892 号类似，属于提前入账。发票号为7894 的业务发票日期和发运日期均为12 月 30 日，而记账日期则为1 月 2 日，属于推迟入账的行为。以上 2 笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23 万元,多转成本10+=万元调整分录：借: 主营业务收入230 000 应缴税费 —— 应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料注册会计师肖某于2008 年初审计了 HD 公司 2007 年度的会计报表，取得资料如下：（1）应收账款账面借方余额年初数为480 000 元，年末数为 1290 000元，坏账准备账户贷方余额为7 050 元（坏账准备按应收账款余额的%计提）（2）全年销售收入总额为18 876 000 元，其中 30%为现销，其余为赊销（3）同行业...
