课题一总分机构企业所得税汇总纳税管理现状、难点及政策突破南昌、景德镇、鹰潭市国税局新税法实施 “法人判定的标准” ，对居民企业在中国境内设立不具有法人资格的分支机构采取汇总计算并缴纳企业所得税的办法。实施两年来，“总部经济”为政府招商引资的重心， “总部产业”顺应而生，企业分支机构的大量涌现，在带来更多新的税收增长点的同时，也对税收管理工作提出了新的挑战。如何把握总分支机构税收管理的特点和内在规律，切实加强分支机构税源监控和税收征管，防止企业总机构与分支机构之间税收管理出现“断档”或漏洞，是摆在各级税务部门面前一个亟需解决的重要课题。本组以实施两年来的总分机构企业所得税汇总纳税管现状、征管难点以及一些建议展开讨论。一、总分机构企业所得税汇总纳税管理现状1．特殊企业税款全额集中在总部纳税。工商银行等十四家单位在全国产生的税源在北京、 上海等总部所在地汇总纳税，不实行汇总纳税征收管理办法，在CTAIS系统中仍然执行所谓的“只申报不纳税”的方式。据不完全统计，这类企业在江西省境内产生几十亿元的应纳税款，除了中石化在江西省内按应纳税额的60%预缴外，没有为江西财政回报税款。2．严格按总局规定的汇总纳税管理办法执行预缴税款管理所带来的税收与税源背离现象。 根据《国家税务总局关于印发 〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008] 28 号）的规定，其汇总纳税基本计算方法可归纳为：一是对属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业，统一计算其总机构和分机构全部应缴纳的企业应税所得额、应纳税额。 二是将统一计算后的应纳税额在企业总机构和二级分支机构按比例分摊后分别预缴。总机构按应纳税款的 50%向所在地主管税务机关缴纳税款。 二级分支机构按以前年度（1-6 月份按上上年度， 7-12 月份按上年度）各自经营收入、职工工资、资产总额三因素（权重分别为：0.35 、0.35 、0.3 ）分摊剩余的50%应纳税额，并向二级分支机构所在地主管税务机关预缴税款。三是年度终了后， 总机构所在地2税务机关根据汇总计算的企业年度全部应纳税额，扣除已预缴税款，多退少补。此办法的执行一定程度上弥补了分支机构所在地财政利益受损的矛盾，对平衡地区间财力不均和加强分支机构所在地税收征收管理的积极性均具有一定的作用。3．总机构与分支机构比例严重失调。受江西作为经济欠发达地区，其经济基础、硬件设施、软件环境、资源配置...
