从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!招拍挂方式取得土地进行房地产开发的涉税分析企业以招拍挂方式从政府受让土地用于房地产开发，需向政府支付的费用包括土地出让金、拆迁补偿费、基础设施配套费、征收补偿款、开发规费、契税、土地出让金延期支付利息等。如未能按土地出让合同约定期限支付土地价款，将向国土部门缴纳滞纳金，未按规定期限开发房地产的，将缴纳土地闲置费。企业取得土地支付土地价款后，有的地方还会给予企业支付土地返还款。笔者就取得土地环节需要关注的涉税事项分析如下：一、增值税事项一般纳税人房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法。按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。土地价款是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。土地价款应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；未取得合规票据不能差额扣除。同时企业应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过实际支付的土地价款。企业取得土地后，从政府部门收到的土地返还款，不能作为土地价款在销售额中扣除。小规模纳税人房地产开发企业销售自行开发房地产项目，适用简易计税办法，不能差额征税。从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!通常来说，企业从事房地产开发销售额将达到一般纳税人认定标准（500 万元）。如果在小规模纳税人时以受让方式取得土地后，再认定为一般纳税人，取得的土地价款能否适用差额扣除政策，目前总局尚未有明确的文件规定。二、印花税事项企业与土地部门签订的土地出让合同，需按产权转移书据缴纳印花税，税率万分之五。三、契税事项契税计税依据为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。企业以竞价方式取得出让土地，契税计税依据为竞价的成交价格，包括土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用。契税的纳税义务发生时间为签订土地权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地权属转移合同性质凭证的当天。 企业应当自纳税义务发生之日起10 日内，向土地所在地主管税务机关办理纳税申报。四、土地增值税事项取得土地使用权所支付的金额可作为计算增值额的扣除项目，且可以加计 20%扣除。取得土地使用权所支付的金额是指为取得土地使用权所支...
