增值税与营业税征税范围的优缺点分析 一、 营业税与增值税征税范围界限划分 1、 增值税征税范围 ① 我国增值税征税范围的演进 我国从1 9 7 9 年起引进增值税并在部分城市实施，其间进行了三个阶段的改革。一是1 9 8 3 年增值税改革，为过渡阶段。征税范围仅限于机器机械、农用机具等，1 9 8 4 年扩大到1 2 种产品，1 9 8 6 年、1 9 8 7 年、1 9 8 8 年、1 9 8 9 年又相继“扩围”。二是1 9 9 4 年增值税改革，为规范阶段。征税范围扩大到一切生产、销售货物和从事货物加工修理修配劳务。由于当时，我国建筑业商品化程度较低，交通运输业凭证不健全，加之税收征收水平较落后，现代化征管手段匮乏，纳税人纳税意识较弱，财务制度不健全等，无法全面征收增值税，增值税未涉及各交易领域。三是2 0 0 9 年增值税改革，将增值税由“生产型”转为“消费型”，允许抵扣外购固定资产增值税，但征税范围未扩大。 ② 现行增值税征税范围 a.现行增值税征税范围的一般规定包括： I、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 II、提供的加工、修理修配劳务 b.征税范围的具体规定 I、属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 (2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税; (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 II、属于征税范围的特殊行为 (1)视同销售货物行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： i 将货物交付其他单位或者个人代销; ii 销售代销货物; iii 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; iv 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; v 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; v i 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; v ii 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; v iii 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 (2)混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务的行为 2、营业税增税范围 按照《中华人民共和...
