合计报表抵销分录的归纳整理 1、股权取得日 (一)、同一控制下： （1）。全资子公司（100％股权）： 同一控制下 ∴母公司的投资=子公司的所有者权益 抵消分录： （1）母公司的投资和子公司的所有者权益直接对冲。 （2）将子公司的留存收益并入。 （2）。非全资子公司： 子公司的所有者权益一部分归属于母公司，另一部分归属于其他股东.归属于母公司的部分和母公司的投资对冲； 母公司的投资=子公司的所有者权益×母公司份额归属于其他股东的部分和“少数股东权益"对冲。 少数股东权益=子公司的所有者权益×其他公司份额 抵消分录： 1、母公司的投资和子公司的所有者权益对冲，并产生“少数股东权益” ： 借：子公司所有者权益 贷：长期股权投资 少数股东权益 2、将子公司的留存收益按母公司所占份额并入： 借：资本公积 贷:盈余公积 (二）、非同一控制下： （1)。全资子公司（100%股权）： 抵消分录应包括以下内容： 1。将被合并方可辨认资产负债（净资产)的账面价值调整到公允价值。 2.冲抵母公司的长期股权投资（贷方）。 3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。 4。差额：借差-商誉 贷差—留存收益 (2).非全资子公司： 抵消分录应包括以下内容: 1.将被合并方可辨认资产负债（净资产）的账面价值调整到公允价值. 2。冲抵母公司的长期股权投资（贷方）. 3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。 4.产生少数股东权益 =子公司可辨认净资产的公允价值×少数股东所占份额 5.差额:借差—商誉 贷差-留存收益 2、股权取得日后 一、 母公司的长期股权投资于子公司的所有者权益的抵销： （一）、同一控制下： 借：子公司所有者权益 贷：长期股权投资 ［母公司对子公司股权投资价值］ 资产减值损失 期初未分配利润 少数股东权益 (二）、非同一控制下： 二、 内部债权债务的抵销（以应收账款为例） (一）、单独年份: （1）借：应付账款 贷：应收账款（账面余额) (2）借：应收账款 贷：资产减值损失 注意：分录（2）中“应收账款” 在账务处理中是“坏账准备” ,但是在编制报表时“坏账准备” 已经并入“应收账款” ，所以上述抵消分录中直接冲抵“应收账款” (报表项目）。 （二）、连续年份： (1）债权债务对冲： 借：应付账款 贷：应收账款 （2）调整期初未分配利润： 借：应收账款 贷:期初未分配利润 （3)调整当期计提的坏账准备：（或相反) 借：应收账款 贷：资产减值损失 注:（2）...
