衍 生 工 具 的 会 计 处 理 衍 生 工 具 会 计 处 理 的 准 则 规 范 CAS22第 九 条 金 融 资 产 或 金 融 负 债 满 足 下 列 条 件 之 一 的 ， 应 当 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产 或 金 融 负 债 ： （ 三 ） 属 于 衍 生 工 具 。 但 是 ， 被 指 定 且 为 有 效 套 期 工 具 的 衍 生 工 具 、 属 于 财 务 担 保 合同 的 衍 生 工 具 、 与 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 且 其 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 权 益 工 具 投 资 挂 钩并 须 通 过 交 付 该 权 益 工 具 结 算 的 衍 生 工 具 除 外 。 衍 生 工 具 会 计 处 理 的 原 则 一 般 性 规 定 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产 或 金 融 负 债 三 种 特 殊 情 况 1. 被 指 定 为 有 效 套 期 工 具 按 照 套 期 会 计 处 理 规 则 区 分 公 允 价 值 套 期 、 现 金 流 量 套 期 和 境 外 经 营 净 投 资 套 期 2. 属 于 财 务 担 保 合 同 会 计 处 理 不 是 非 常 明 确 3. 与 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 且 其 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 权 益 工 具 投 资 挂 钩 并 须 通 过 交付 该 权 益 工 具 结 算 成 本 计 量 第 一 部 分 衍 生 工 具 会 计 一 般 性 规 定 及 其 运用 衍 生 工 具 会 计 处 理 的 一 般 性 规 定 以 公 允 价 值 计 量 公 允 价 值 变 动计 入当 期 损益 建议使用 的 会 计 科目 3101 衍 生 工 具 核算 企业衍 生 工 具 的 公 允 价 值 及 其 变 动形成 的 衍 生 资 产 或 衍 生 负 债 按 衍 生 工 具 类别进行明 细核算 。 衍 生 工 具 的 主要账务 处 理 。 企业取得衍 生 工 具 ， 按 其 公 允 价 值 ， 借记本 科目， 按 发生 的 交 易 费用 ， 借记“投 资 收益 ”科目， 按 实际支 付 的 金 额 ， 贷 记“银 行存 款 ”、 “存 放 中 央 银行款 项 ”等 科目。 资 产 负 债 表 日 ，...
