融资租赁ABS的税务筹划VIP免费

下载后可任意编辑融资租赁 ABS 的税务筹划融资租赁公司既有融资需求又有资产出表需求，因此以融资租赁合同债权（应收租金）作为基础资产开展资产证券化的市场空间非常宽阔。另一方面，备案制的实施也为企业资产证券化的开展环境提供了良好的基础。在这种情况下，融资租赁资产证券化业务应该会呈现大爆发的状态。但是事实并非如此，备案制之后在交易所交易的融资租赁资产支持证券规模并不大。与各类收费权资产证券化相比，租赁资产证券化无论是发行数量还是发行规模，都有较大的差距。导致这一现象的重要原因就是增值税问题。一、融资租赁（直租）如何纳税在没有将融资租赁合同债权资产证券化的情况下，以有形动产为例，融资租赁的主要需要交纳的税种有企业所得税、增值税和印花税。交易过程简图如下：这一过程中，出租方与资产出售方签订购销合同，支付对价并取得资产所有权，开具增值税专用发票。之后出租方与承租方签订融资租赁合同，承租方定期向出租方支付租金，出租方就该租金以“有形动产融资租赁”的名目开具17%的增值税专用发票。1、印花税印花税是就合同缴纳的税种，该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。购销合同中，双方按购销金额的 0.03%缴纳印花税。融资租赁合同中，一般而言，根据出租方不同，融资租赁合同的印花税按0.03%到 0.1%不等。2、所得税对承租人而言，固定资产的所得税可以纳入账面折旧，但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同，会导致有时间性差异。具体表现在头几年上需要纳税调增，后几年上会纳税调减。 下载后可任意编辑3、增值税 增值税是融资租赁的难点，目前有形动产融资租赁已经营改增完毕，需要交纳增值税。有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。 一般而言，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，而融资租赁企业的差额征收=销售额*税率-进项税额，融资租赁企业的“差额征收”不是进项税额，而是“销项税额”中销售额的“减项”。 因此，上述环节中，出租方的增值税应税销售额=收到的价款 – 借款利息-相关税费 差额征收需要对差额部分提供扣除凭证。扣除凭证一般是指发票、完税凭证或其他。 关于借款利息、发行债券利息，税法并未对什么是借款、发行债券利息进行定义。实践中对利息支出能否抵扣关键是看相关的凭证。税局认可银行开具的利息发票，对银行回单或其他凭证持保留态度。需要和当地税...