下载后可任意编辑财务报表项目—认定—主要实质性程序应收账款（存在、计价和分摊）:1、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（假如题目没有给预期关系，不做次审计程序）。2、实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，假如不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。① 编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。② 调查不符事项 ，确定是否存在错报。③ 假如未回函，实施替代程序。④ 假如认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。⑤ 假如管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以猎取相关、可靠的审计程序；假如认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法猎取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。3、对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。4、如存在应收关联方的款项：① 了解交易的商业理由。② 检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入 库和运输单据等相关文件）。③ 假如可猎取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息； 向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息。④ 完成“关联方”审计工作底稿。5、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。（假如题目没有给预期关系，不做次审计程序）。6、猎取或编制应收账款账龄分析表：① 测试计算的准确性；② 检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；③ 请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。应收票据（存在）:1、对审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。2、取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。3、监...
