下载后可任意编辑所得税汇算清缴成本类特别事项会计处理代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记www.jkyhkj.com企业所得税法实施了 6 个年头,许多汇算清缴疑难问题已得到解决。但对于纳税人来说,却总会有一些新问题亟待解决因此,针对纳税人年度所得税汇算清缴中涉及成本的一些特别事项,郑州代理记账公司现在就相关的税务处理做一梳理和介绍,希望能够帮助到大家。 1.企业高管境外考察费是否属于工会经费? 根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2024〕317 号)的规定,高管境外考察费不能挤占职工教育经费。因此,高管境外考察费不能算在http://www.jkyhkj.com下载后可任意编辑职工教育经费内。那么,是不是可以全额扣除或不能全额扣除呢?这主要看该境外考察是否与生产经营有关,假如能够证明有关就可以全额扣除,否则视为个人支出不得扣除。 法规依据:《关于企业职工教育经费提 取 与 使 用 管 理 的 意 见 》 ( 财 建〔2024〕317 号)、企业所得税法(主席令第 63 号)第八条、企业所得税法实施条例(国务院令第 512 号)第二十七条。 2.雇主责任险可否在税前扣除? 雇主责任险在保险的险种内属于财产保险,但是否属于企业所得税实施条例第四十六条规定的财务保险呢?根据企业所得税法实施条例第三十六条的规定,除企业依照国家有关规定为特别工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。雇主责任险虽非直接支付给员工,但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中,从事与被保险人经营业务有http://www.jkyhkj.com下载后可任意编辑关的工作而受意外,或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险,因此该险种应属于商业保险,不能在税前扣除 法规依据:企业所得税法实施条例(国务院令第 512 号)第三十六条。 3.只给部分员工缴纳补充养老和补充医疗是否可以按标准税前扣除? 根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2024〕27 号)文件的规定,企业所得税可以按标准扣除的补充养老保险费补充医疗保险费必须是全体员工都有的,只给部分员工缴纳不允许税前扣除。 法规依据:《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2024〕27 号)。 4.挂证人员(使用...