一、 递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的
企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算
其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用
当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； 当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异； 当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； 当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异匹配―递延所得税资产‖科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方 应纳税暂时性差异匹配―递延所得税负债‖目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方
0 二、 一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围 根据新《企业会计准则第 1 8 号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况： 一是商誉的初始确认；二是同时具有―不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）‖特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足―投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回‖条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异
同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况： 一是同时具备―该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）‖特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备―暂时性差
