出口生产企业出口退税账务处理、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司 2007 年 8 月出口自产工具一批，12 万美元。12x7.5（汇率）=90 万元征退税率之差=17%-5%=12%90x12%=10.8 万元借：产品销售成本 10.8贷：应交税金一一应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款 90 万元贷：出口销售收入 90 万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批 34 万元，其中退税审批20 万元、免抵 14 万元。借：应收补贴款－出口退税 20 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）34 万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。江苏欢歌电缆有限公司 2007 年 8 月有关业务如下：1、当月取得进项税金 13.6 万元，出口销售 10 万美元，内销 30 万元。出口电缆退税率5％。取得进项税金：借：原材料 80 万元借：应交税金一一应交增值税（进项税额）13.6 万元贷：应付账款 93.6 万元10x7.55（汇率）=75.5 万元借：应收外汇账款 75 万元贷：销售收入 75 万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10x7.55（汇率）x（17%-5%）=9.06 万元借：产品销售成本 9.06 万元贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）；9.06 万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10 万元，用红字记：借：产品销售成本 10 万元贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）10 万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18 万元和“当期应退税额”11 万元：借：应收补贴款－出口退税 11 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18 万元贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）29 万元4、收到运保佣单据 5 万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记5x（17%-5%）=0.6 万元借：销售收入 5 万元贷：应收外汇账款 5 万元借：产品销售成本 0.6 万元贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）0.6 万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007 年 9 月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批 50 万美...
