下载后可任意编辑如何完善个人所得税 现行个人所得税制设计缺陷与完善 摘要：我国现行个人所得税制中在资本所得方面存在着轻征税或不征税，而在劳动所得方面存在着重征税;免税额方面搞一刀切;费用扣除不法律规范;税率复杂这些都有违公平原则。为此,本文提出:实行分类与综合相结合的税制结构模式;拓宽征税范围;法律规范税前费用扣除制度;修改税率等整改措施，以进一步完善我国现行个人所得税制。 个人所得税具有调节收入差距，维护社会公平的独特功能。从亚当•斯密开始，税收公平就被许多国家奉为税制建设过程中的圭臬，我国的个人所得税立法中也把调节收入分配，体现社会公平列为首要原则，尤其在我国还没有开征遗产税、赠与税等更具调节性税种的情况下，个人所得税在整个税法体系中的独特地位更为彰显。但是，随着社会经济形势的进展和变化，目前我国现行个人所得税也暴露出许多与公平原则向悖的问题。 个人所得税制本身存在的"不公平"问题 1、在征税范围方面的不公平。我国现行个人所得税制规定：对非独立劳动所得(工资、薪金)按 5%～45%的 9 级超额累进税率征税;对独立劳动所得(劳务酬劳)按 20%的比例税率征税，对一次收入畸高的可以实现加成征收;对经营所得(生产、经营所得和承包、承租经营所得)按 5%～35%的 5 级超额累进税率征税;对资本所得(特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得)按 20%的比例税率征税。对数已百万甚至是千万元的股票、外汇转让所得，买卖证券基金所得及其他证券交易所得和保险业带有投资、分红性质的险种的投资分红所得不征税，而对于农民或工薪阶层几分几毛的利息所得却要征税。笔者认为，资本所得的连续性和稳定性大于劳动所得，付出的代价小于劳动所得，与必要生活费用的相关程度低于劳动所得。现行个人所得税制这样的规定大有抓了芝麻，漏了西瓜之嫌,有违税收的纵向公平。 2、在免税额方面的不公平。2024 年 1 月 1 日实施的《中华人民共和国个人所得税法》，将我国居民工资薪金所得个人所得税的免税额定为 1600 元。这个免征额对中国的任何一个居民都是一样的，表面上似乎是公平的，但实际上并1下载后可任意编辑不公平，因为人们的生存条件及社会保障有很大的差异。例如，对农民的免征额是 1600 元，对国家职工的免征额也是 1600 元，对农民来说这是不公平的。因为国家职工有良好的社会保障，个人收入是实实在在的净收入;而农民则既无就业保障和医疗保障，又无养老...
