下载后可任意编辑最优税收理论及对我国税制改革的启示 [摘要]最优税收评价的基本方法就是借助现代经济分析手段，运用个人效用和福利的概念，在给予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于唯一的一个标准中以可计量的形式来进行经济分析。税制设计就是寻找能在公平和效率间达到最佳平衡的税收制度。社会福利取决于个人效用，但决不是个人效用的简单累加，它还取决于个人效用的公平分配程度：当个人效用不平等加剧时社会福利会减少，从而社会福利也反映了税收制度的公平含义——最大化社会福利同样蕴涵了公平标准。 [关键词]效率公平最优税收 从现代理论来看，税收原则可以归纳为三个主要方面：一是公平原则，税收应由所有社会成员共同承担，并有助于缩小贫富差距；二是效率原则，税收应能促进资源的有效配置；三是经济稳定和增长的原则，即税收应能促进生产水平、价格水平的稳定以及生产力的进展。真正对于指导税制设计有帮助的，最优税收所体现的还是公平和效率两个因素，所谓最优税收也就是兼顾了效率和公平的税收。 一、税收效率和公平的统合性 根据一般的税收理论，要使税收达到最优，从效率原则考虑就要使税收造成的超额负担最小；而从公平原则考虑应当使税收有助于实现社会所要求的收入分配公平。税收遵循效率原则，目的是为促进经济进展，让社会资源得到有效利用。税收遵循公平原则，目的是让税收负担能尽可能合理地分摊到社会每个成员身上，使纳税人税后的边际效用相同。只有经济进展才能培育税源，只有丰厚的税源，才谈得上税收如何公平负担。同样假如税收不能比较公平地分担，产生较大的替代效应，则势必影响纳税人的工作积极性，从而影响经济进展。因此效率是公平的前提，公平是效率的保证。效率原则中的社会效率，强调的是通过税收调节，维持社会分配格局的基本平等，核心思想就是维持社会公平；公平原则中的量能负担标准，就是要使税收具有尽可能小的社会成本，强调的是税收本身的效率。因此税收的效率和公平原则，从纵向看目标是统一1下载后可任意编辑的；从横向看效果是互补的，也就是说税收的效率和公平原则并非互斥，相反具有一定统合性。效率和公平两大原则正是最优税制理论讨论的重要出发点，如何兼顾效率与公平成为最优商品税和最优所得税讨论的核心内容。 二、兼顾效率与公平的米尔利斯最优税收理论 1.米尔利斯最优税收理论模型 兼顾效率与公平的最优税收理论最早是由美国经济家米尔利斯提出的。他用数理推导得出...
