关于加强小额贷款公司税收征管的思考高万钧陆晓东查公一近年来，随着国家宏观经济政策的不断调整，社会融资渠道的拓宽，一种新生行业（小额贷款）悄然在我市兴起，为支持三农经济和中小企业发展提供了资金支持。该行业的兴起，对缓解“三农”和中小企业资金短缺、引导和规范民间借贷行为、推动就业、增加地方政府税源和财力等具有重要意义。同时，在我们进行具体的税收征管和纳税评估工作中，也发现小额贷款公司发展过程中存在诸多问题，如法律定位不明、税收政策界定不明晰、税收负担重、支持“三农”力度不够等等，影响了该行业健康和可持续发展，同时也给我们税收征管带来困惑，成为涉税行业管理“盲点”，需要上级有关部门从政策、制度层面尽早研究解决。下面就我市小额贷款公司税收征管现状、存在的问题以及解决对策进行了一些思考，不妥之处，敬请批评指正。一、小额贷款公司的行业特点（一）小额贷款公司的概念。按照《陕西省小额贷款公司管理办法》规定，小额贷款公司是指由企业法人、自然人和其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。小额贷款公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权，以全部法人财产对其债务承担民事责任。小额贷款公司股东依法享有资产收益参与重大决策和选择管理者等权利，以其认缴的出资额或认购的股份为限对公司承担责任。（二）小额贷款公司的设立条件。一是小额贷款公司的股东需符合法定人数规定。有限责任公司应由50个以下股东出资设立；股份有限公司应采取发起设立的方式，有2名至200名发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。二是小额贷款公司的注册资本来源应真实合法，全部为实收货币资本，一次足额缴纳。有限责任公司的注册资本应不低于3000万元人民币，股份有限公司的注册资本应不低于6000万元人民币。小额贷款公司注册资本上限应不超过3亿元人民币。（三）小额贷款公司经营特点。小额贷款公司是由自然人、企业法人与其社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。与银行相似，但与银行相比：小额贷款公司更为便捷、迅速，适合中小企业、个体工商户的资金需求；与民间借贷相比，小额贷款更加规范、贷款利息可双方协商的一种新型经营性的组织机构小额贷款公司的业务范围仅限于发放贷款，不得吸收或变相吸收公众存款，不得跨所在县域经营，不得从事委托贷款业务。二、我市小额贷款公司税收征管现状和存在问题截至2012年底我市共办理税务登记的小额贷款公司11户，除留坝、佛坪、镇巴三县未注册外，其余各县均存在。注册资本金5.81亿元。2011年共入库税收收入93.4万元，其中入库企业所得税29.1万元、营业税42.5万元。2012年入库税收收入818.83万元，其中入库企业所得税454.54万元，营业税234.05万元。2012年比2011年入库税收增长776%。2011年企业所得税贡献率最高达19%，最低为0。2012年企业所得税贡献率最高达15.85%，最低为4.41%。存在的问题主要表现在以下几方面：（一）小额贷款公司界定问题影响税收政策执行。目前小额贷款公司的主管部门是政府金融办，对其是不是金融企业没有相关政策界定，因此一些适用于金融企业的税收政策是否适用成为日常税收征管的难点。如《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税[2012]5号）、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告[2010]第23号）和《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）等三个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新的政策规定之前，不得执行上述三个文件。即：小额贷款公司不得按财税[2012]5号文和财税[2011]104号文的规定税前扣除贷款损失准备金；也不得按国家税务总局公告[2010]第23号的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入（应纳税所得额）。因此，同样是从事贷款业务，小额贷款公司不能享受税收优惠...
