下载后可任意编辑论我国税法体系的完善论我国税法体系的完善 张晓晨 【摘 要】 本文对当前我国税法体系进行简要介绍，针对税法体系在形式结构、内容结构和立法技术等方面存在的不足和问题进行初步分析，并提出完善现行税法体系的途径，力争推动我国税收法制的健康进展。 【关键词】 税法体系 立法 完善 现行税法体系由现行税法构成。现行税法实行分别立法模式，即以现行税种制度为基础，对每一税种均单独立法形成各个单行税法，同时，受我国立法体制影响，这些单行税法分别表现为税收法律、税收行政法规、地方性法规及税收规章，因此，从总体上，现行税法体系的框架是由有关税收的宪法、法律、行政法规、规章和地方税法法规规章共同構建的。 一、存在的问题及分析 第一，形式结构问题。在构成税法体系的形式结构方面，属于法律的有 9不，属于行政法规的却有 28 部，税收法律未占主体地位，占主体地位的是税收行政法规。根据税收法定原则，税法主体的权利义务及税法的构成要素等必须且只能由代表民意的国家立法机关以法律明确规定，行政法规只是在法律的约束下对法律规定的事项进行补充、细化和说明。假如以税收行政法规代替税收法律，则作为税收利益的最终获得者同时又是国家职能的履行者的政府，有可能会利用立法不合理地扩大其税收权利从而加重公众税收负担。 第二，内容结构问题。现行税法体系的法法律规范内容不完整，层次不清 。理论上，一个完善的税法体系，其法律规范内容应当涵盖有关税收的各个方面，并应当形成不同的效力层级。具体讲，在纵的方面，有关税收的规定应当在国家宪法、税收基本法（或税法通则）、各个税种法、税收行政法规和税收规章之间形成效力递减关系。其中，国家宪法规定税收制度的基本原则，如税收法定主义原则、税收公平原则等;税收基本法（或税法通则）以国家宪法为依据，规定国家税收政策和税收基本制度以及税法的基本问题;各个税种法在税收基本1下载后可任意编辑法的统帅下，规定相关税种的纳税人、征税对象、税率、减免税等具体问题;税收行政法规负责对税种法的解释和说明，规章规定税收征管中的具体问题。在横的方面，主要是在宪法和税收基本法之下，针对每个税种都应当有完善的法律规定，不应当存在厚此薄彼的情况。但审视我国税法体系，虽然其法律规范内容也形成了一定的效力层级，但该效力层级存在紊乱，各层级应当法律规范的内容存在缺失：比如宪法中有关税收的内容过于简单，仅强调公民有依...
