下载后可任意编辑企业审计职业法律规范体系分析12024 年 5 月 29 日下载后可任意编辑第二章审计职业法律规范体系第(一)部分一、大纲(一)注册会计师考试与注册登记 (二)注册会计师业务范围 (三)会计师事务所 (四)注册会计师协会 (五)注册会计师行业的管理体制二、重点、难点(一)注册会计师考试与注册登记 1.申请注册的条件(向省、自治区、直辖市注协提出)(1)考试成绩合格(2)从事审计工作两年以上2.不予注册的情形(1)不具有完全民事行为能力的;(2)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年的;(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其它经济管理工作中犯22024 年 5 月 29 日下载后可任意编辑有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年的;(4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 5 年的;(5)国务院财政部门规定的其它不予注册的情形的。3. 撤消注册的情形(1)完全丧失民事行为能力的;(2)受刑事处罚的;(3)因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的;(4)自行停止执行注册会计师业务满 1 年的。(二)注册会计师业务范围 1. 审计业务(属于法定业务 , 非 CPA 不得承办 )(1)审查企业会计报表,出具审计报告;① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假,提高会计质量的重要手段,是会计监督体系的重要组成部分② 不但上市公司需要 CPA 审计,国有企业及其它企业也需要CPA 审计③ 国务院于 公布并与 1 月 1 日施行的<企业财务会计报告>,要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告,并重点说明32024 年 5 月 29 日下载后可任意编辑CPA 审计的情况(2)验证企业资本,出具验资报告;(企业设立和变更注册资本时)(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;(4)办理法律、行政法规规定的其它审计业务,出具相应的审计报告。(如第一章的特别目的的审计业务)2. 会计咨询和会计服务业务(三)会计师事务所 1.形式(4 种):独资、普通合伙、有限公司制、有限责任合伙制。中国的只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所,不准个人设立独资会计师事务所。2. 设立与审批(向省、自治区、直辖市注协提出申请)(1)有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会...
