建筑业营改增增值税会计核算综合案例

1 增值税核算综合案例 案例背景： 甲公司于20X5 年底成立，下设A、B、C 三个项目部，2016 年5 月中标公路建设A 项目、房屋建筑B 项目，由甲公司统一签订合同。A 项目合同总造价8156777.24 元（含增值税8083293.24 元），B 项目合同总造价1 亿元（不含增值税）。2015 年3 月开工的确C 项目，C项目合同金额26000 万元。A、B、C 项目部均已办理《外出经营活动税收管理证明》。 案例假设条件： 建筑业于2016 年5 月1 日开始完成“营改增”，甲公司适用一般计税方法，增值税税率 11%，A、B、C 项目部“营改增”后统一由甲公司开具增值税专用发票。 甲公司以汇总纳税方式，缴纳增值税，即项目部预征、法人汇总缴纳，项目部所在地预征率为 2%，简易计税方法征收率为 3%，城市维护建设税7%、教育费附加 3%、地方应交教育费附加 2%。 发生下列经济业务： 第一部分：A 项目部 1）2016年5月收业主开工预付款8156777.72元（总合同额的10%）；购设备 117 万元，取得增值税专用发票；预付专业路基分包单位款222 万元，未取得增值税专用发票；项目部预缴增值税146968.97 元。 2）2016 年6 月购入材料，取得增值税专用发票，金额585 万元,2 材料领用采用假退库制度，验收后全部领用，月末盘点结余 68 万元；对专业分包计价 666 万元，并取得增值税专用发票，扣回预付款 222万元，扣质保金 66.6 万元，已支付 377.4 万元；对劳务分包计价 111万元，取得增值税专用发票；发生机械租赁费用 82.4 万元（租赁设备于 2012 年购进），收到税务机关代开的增值税专用发票（3%征收率）；月底业主进行了验工计价，确认计价款 19451196 元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票，按规定在当地预缴了增值税，扣留保金 1752360 元（按 10%，留保金达到合同价款的 5%时不再扣款）；项目部变卖废料，取得现金 1.17 万元（注：因本例销售废料收入与建筑业收入相差较大，所以本案例不计算项目部销售废料应抵扣的增值税进项税金。）。 假设 A 项目 6 月累计发生的工程施工成本如下，项目总成本无法预计，已完工产值业主已计量，预计计量收入能收回。发生的成本汇总如下： （单位：元） 类别 材料成本 人工成本 分包成本 机械设备 其他成本 合计 成本 5000000 3473200 6000000 1000000 1620000 17093200 3）2016 年 7 月业主进行了验工计价，确认计价款 43898987.07元，甲公司按此金额...