下载后可任意编辑【企业讨论开发费用税前扣除】讨论开发支出税前扣除 企业讨论开发费用税前扣除案例分析〔案例一〕A 公司自行讨论开发一项技术，截至 2024 年 6 月 30 日，发生研发支出合计 100 万元，经测试该项研发活动完成了讨论阶段，从 2024年 7 月 1 日开始进入开发阶段。该阶段发生研发支出 120 万元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。2024 年12 月 31 日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。 按企业所得税法的规定，讨论开发费用的具体加计扣除的方式，应分两个阶段进行。 （一）讨论开发费用未形成无形资产对于未形成无形资产的讨论开发费用，应当计入当期损益，在按规定实行 100%扣除的基础上，在计算应纳税所得额时，再按讨论开发费用的 50%第 1 页 共 37 页下载后可任意编辑加计扣除。 A 公司 2024 年度按会计准则核算的会计利润为 300 万元，假定按企业所得税法规定没有其他调整事项，则该公司 2024 年度的应纳所得税额应为： 应纳税所得额=300-100×50%=250（万元）应纳所得税额=250×25%=62.5（万元）(二)讨论开发费用形成无形资产中华会计网形成无形资产的讨论开发费用，则属于资本化支出，构成无形资产成本，应允许加计后作为无形资产的成本，根据规定摊销，也就是说形成无形资产的讨论开发费用，按无形资产成本的 150%从无形资产使用的月份起，按其使用寿命平均进行摊销。 讨论开发费用加计扣除的方式，有两种方式可供选择。 第一种方式：是按企业会计准则规定，将构成无形资产的讨论开发费用总额的 100%转入无形资产，在规定的使用寿命内第 2 页 共 37 页下载后可任意编辑平均摊销； 待纳税申报时，再按年摊销额的 50%在税前加计扣除，在纳税申报环节享受所得税的优惠。 假定该非专利技术的使用寿命为 10 年。A 公司 2024 年度按会计准则核算的会计利润为 350 万元，假定按税法规定没有其他调整事项，A 公司应作如下会计处理： 1、2024 年 12 月 31 日，该非专利技术研发完成并形成无形资产，转账分录同例 1 题第 4 笔分录。 2、从 2024 年起，无形资产每年的摊销处理： 借：制造费用 12（120/10）贷：累计摊销 123、计算 2024年的纳税所得额和应纳所得税额： 应纳税所得额=350-12×50%=344（万元）应纳所得税额=344×25%=86（万元）第二种方式：是按企业所得税法规定，将构成无形资产的讨论开发费用总额的 150%，...
