管理会计技术方法演进之研究

下载后可任意编辑管理会计技术方法演进之讨论:管理会计讨论管理会计技术方法演进之讨论 本文所指的管理会计包括成本会计和管理控制系统两大组成部分。我们讨论管理会计技术方法的演进，是以历史和进展的眼光，审视管理会计各个阶段的变化和进展，结合考察管理会计讨论焦点的演变及未来管理会计工作的变动趋势，试图从中得出对管理会计学术讨论和实务运用有益的启示。 一、管理会计技 术方法的起源：纺织、铁路、钢铁业对成本会计的应用 管理会计的起源可追溯到 19 世纪早期企业管理层对内部计量的运用。当时的纺织厂、兵工厂等企业为了衡量内部生产过程的效率，在市场交易信息之外，开始对企业内部特定管理信息提出要求。1855 年，新英格兰的利曼（Lyman）纺织厂以复式簿记为基础，首创了一套成本会计制度，它所提供的成本会计信息，能反映产品成本、工厂布置变化影响和对原棉收发的控制情况。19 世纪中期，铁路业的出现和迅速成长为成本会计的进展提供了巨大动力。由于铁路公司在当时规模最大、组织最为复杂且营业跨越宽阔的地理区域，这必定对成本会计提出了更高的要求，新颖的会计管理技术方法开始得以进展，这对于以后帮助企业进入更有效的成本规划和控制，具有很大的推动作用。 铁路公司代表性的成本会计方法，主要包括记录和汇总现金交易，编制汇总成本财务报告，进行营业统计等。19 世纪 80 年代起，铁路公司的成本会计方法被更大规模的销售企业、钢铁公司等所采纳并加以进展。销售企业按部门和地理区域统计关于销售周转的明细情况，并编报类似于后来收入中心所用的业绩报告。而钢铁公司对协调、控制所需的统计数据进行了进展，将铁路业早已采纳的会计凭单制度（Voucherystemofaccounting）加以引进，并将成本报表作为控制工具，如卡耐基（AndrewCarnegie）钢铁公司将成本报表用于业绩评价、质量检查、副产品决策、销售定价等方面。但这时的成本控制还只集中于直接人工和材料，很少注意到间接制造费和资本成本（如折旧和利息费用等）。 二、成本会计的大进展：科学管理运动制造的契机 1下载后可任意编辑 科学管理运动为成本会计实务及技术方法的进一步进展提供了契机。泰罗（FrederickTaylor）等工程师进行了工作分析和时间、动作讨论，建立起特定单位产出所需的人工和材料的科学标准，开创了将间接制造费分配给产品成本的实务。并形成了费用预算、标准成本法和差异分析为主的，具有科学管理特性的会计管理技术方法。 另一...