怎样填报金融企业申报表 房地产企业如何填报新申报表 2014 年 11 月 3 日，国家税务总局发布修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类，2014 年版）》的公告（国家税务总局公告 2014 年第 63 号），自 2015 年 1 月 1 日起实施。本文根据该公告相关规定，对房地产企业应如何填报申报表作出指导。 房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。老申报表下，很多省的填报规则要求：预售阶段，预售收入在会计上计入预收账款，不确认收入，但汇算时将预售收入填入申报表的主营业务收入，再在附表三中调减；完工阶段，会计上将预售收入确认为主营业务收入（完工收入），但汇算时申报表的主营业务收入不包括该完工收入，再在附表三中调增。导致主表“利润总额计算”部分（第 1～13 行）与企业财务报表利润表不符，企业填报、税务机关审核都比较麻烦。 新申报表将其与视同销售单独列表 a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加简单、详细。应如何理解及填报，举例说明。 例。某房地产开发企业，2014 年取得 a 项目预售收入10000 万元，营业税金及附加 500 万元（会计未计入损益），管理费用 200 万元，销售费用 200 万元，财务费用 100 万元；2015 年 a 项目完工备案，成本 6000 万元，管理费用 100 万元，销售费用 100 万元，财务费用 50 万元；同年又开发了 b 项目，取得预售收入 8000 万元，营业税金及附加 400 万元（会计未计入损益），管理费用 180 万元，销售费用 180 万元，财务费用120 万元。预计毛利率 15%。 （一）2014 年 1.将预售收入 10000 万元填入 a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第 23 行“销售未完工产品的收入”，将预计毛利额 10000×15%＝1500（万元），填入第24 行“销售未完工产品预计毛利额”，将营业税金及附加 500万元填入第 25 行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”。 附表：见本文附件（表格一） 1.a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 2.过渡到 a105000《纳税调整项目明细表》 3.过渡到主表 2014 年度应缴纳企业所得税 125 万元。 （二）2015 年 a 项目。将已转为完工收入的 10000 万元填入 a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第 27 行“销售未完工产品转完工产品...
