应纳增值税的计算增值税税率为基本税率 17%、低税率 13%和零税率。营改增试点地区，租赁有形资产为 17%税率，交通运输业和建筑业 11%，部分服务业，如物流，广告，等为 6%利率进项税额的扣税凭证：①增值税专用发票：内购；②完税凭证：进口③收购凭证：购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算：进项税额=买价×扣除率④运费单据：支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算：进项税额=运输费用金额×扣除率，营改增地区按照新的运输增值税发票上列示税额注：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.增值税小规模纳税人购进货物。 2.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3.一般纳税人在小规模纳税人期间（新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。 4.一般纳税人从小规模纳税人取得购进农产品除外）不允许计提抵扣进项税。 5.一般纳税人在认定批准的月份（新开业批准为一般纳税人的除外）不允许抵扣进项税。（2）账户设置“应交税费”科目下，设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目（平级），“应交增值税” 核算当月的增值税， “未交增值税”核算上月或下月的增值税。“应交增值税”下设（三级）明细专栏：借方设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税””等个专栏；贷方设置“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。三级明细账户“已交税金”记录企业已经向税务机关交纳的增值税，退回多交的增值税用红字冲销。“转出未交增值税”记录月末转出的应交未交的增值税。“进项税额转出”记录企业不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。“转出多交增值税”记录月末转出的多交增值税。（3）视同销售业务企业有些业务不是销售业务，但税法规定应视同销售业务，计算交纳增值税。增值税法规定的视同销售行为有两类：第一类，原材料用于对外投资、分配股利和对外捐赠等3 种情形；第二类，产品用于对外投资、分配股利和对外捐赠，以及用于（不动产）在建工程和职工福利等 5 种情形。增值税视同销售的账务处理：贷：应交税费——应交增值税（销项税额）售价×17%...
