企业财务分析与舞弊识别人力资源部Thursday,October24,2024（内部资料仅供内部学习交流使用）商业银行资源资本金存款营业网点风险容忍程度基础客户机构人员引言风险容忍程度即对风险的把控能力能识别的风险才能控制！不能太依赖财务报表，也不能忽视。目录目录会计报表重点分析13财务分析方法2财务分析概述1.1通过本课程的学习，将使客户经理能够：挖掘单项财务科目中的机会与风险信息提升对财务信息的敏感性和分析判断能力选择适当的方法分析财务信息识别财务欺诈1.2企业财务分析内容1.2.1审计报告1.2.2会计报表及附注1.2.1审计报告1.2.1.1标准审计报告是指不附加说明段、强调事项或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告1.2.1.2非标准审计报告带强调事项段的无保留意见的审计报告保留意见的审计报告无法表示意见的审计报告否定意见的审计报告1.2.2会计报表资产负债表利润表现金流量表附注凭证明细帐分类账总帐报表存货应付性款项投入无形资产固定资产长期投资货币资金银行金融性负债盈余应收性款项2.1资产负债表3月初，某银行客户经理小王在分析某客户上年底财务报表时，发现该企业货币资金规模较大，资产总额近6000万元，货币资金就有2000万，小王觉得这家企业很不错，贷款很安全。不久，该企业急迫地提出想贷款200万元用于企业临时性资金周转，小王认为业务机会来了，立即向分管行长做了汇报。案例分析11、货币资金2000万是否真实？财务数据是否真实？2、真实情况是买了国债1000万，理财又买了900万，能用的资金只有100万，但经营共需要300万资金周转，资金缺口200万。3、资金管理不好，没有统筹好。提示：贷款时，不能以企业是否有大量现金来作为发放贷款的依据，因为出现问题时，现金可能会“无影无踪”！2.1资产负债表2.1.1货币资金类检查是否有其他货币资金，银票保证金，职工购房集资款等。企业货币资金的适当规模，主要受下列因素决定：1）企业的资产规模、业务收支规模。一般而言，企业资产总额越大，业务收支频繁，且绝对额大的企业，相应的货币资金规模也就应当越大。2）企业的行业特点。企业的行业特点也制约着货币资金规模，比如银行业与工业企业，即使总资产规模相同，货币资金的规模不可能保持相近。3）企业对货币资金的运用能力。货币资金，如果仅停留在货币形态，则只能用于支付，其对资产增值的直接贡献将会很小。而如果企业的管理人员能善于利用货币资金，从事其他经营或投资活动，则企业的获利水平有可能提高。2.1.2应收性款项应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等是否真实存在。结合企业的商业信用政策，判断企业应收账款余额与经营规模是否匹配，应收账款周转是否正常、应收账款的增长速度与销售收入的增长速度是否匹配应收账款的账龄披露是否充分，了解企业采用的坏账计提政策是否谨慎，核实企业是否按披露的会计政策及估计成分计提坏账准备。分析应收账款的集中程度以及集中风险，是否存在大额债务人、发生时间、交易目的、债务人是否为关联方，可回收性等。对股东或关联方以“其他应收款”“预付账款”等形式占用的资金应分析发生原因及资金的安全性。应收账款分析技巧及舞弊识别◆通过审核报表附注了解企业应收账款的主要客户有哪些。◆向应收账款的客户进行函证，或向其索取承认此笔债务的声明书。◆如果应收款项中大股东欠款占的多，该公司有可能成为大股东的“提款机”。◆应收账款/主营业务收入是否异常。◆应收账款/流动资产以及应收账款周转率是否异常◆销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入是否异常◆应收账款账龄分析其他应收款分析及舞弊识别主要用于反映除应收账款、应收票据、预付账款、以外的其他款项。正常情况下，其他应收款的期末余额不应过大！提醒第一，企业之间的拆借资金，往往在此反映。第二，抽逃注册资金也会在其他应收款挂账。第三，关联企业之间占用资金往往反映在该账户上。2.1.3存货类审核存货是否真实存在，对未经会计师事务所监盘的存货应予以充分关注①结合企业经营周期、应收账款周转天数，通过比较分析，综合判断企业存货周转是否正常，年末存货构成与...
