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财务报表分析财务业绩的评估财务分析的目的1、股东分析公司盈利水平2、投资者分析公司投资价值3、管理者分析企业运转4、国家分析税收状况5、内部审计----错弊防范6、其他财务业绩评估的基本前提资料（一）、财务分析的专业资料；年度比较资产负债表利润表现金流量表报表附注审计意见实际和预算业绩比较会计报表体系编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；年度报告会企02表利润表中期报告；年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告01表附表1资产减值准备明细表年度报告01表附表2股东权益增减变动表年度报告01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告02表附表1利润分配表年度报告02表附表2分部报表（业务分部）年度报告02表附表3分部报表（地区分部）年度报告资产负债表现金短期借款应收账款应付账款存货其他流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益合计利润表主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用费用财务营业利润管理资产负债表现金短期借款营运资产长期负债长期投资所有者权益固定资产合计现金流量表经营现金流量经营现金流入量经营现金流出量筹资活动现金流量筹资活动现金流入量筹资活动现金流出量投资活动现金流量投资活动现金流入量投资活动现金流出量总流量=经营活动净流量+筹资活动现金净流量+投资活动现金净流量资产负债表格式资产金额负债和权益金额货币资金1500短期借款5000短期投资2000应付帐款15000应收帐款6000其他流动负债3000存货20000长期负债7000长期投资7500实收资本60000固定资产60000未分配利润10000无形资产3000合计100000合计100000项目1995比重投入资本现金35004%营运资本需求800010%长期投资75009%固定资产净值6000073%无形资产30004%总投资资本82000100占用资本短期借款50006%长期借款70009%所有者权益7000085%总运用资本82000100OS公司资产负债表项目1995比重1996比重1997比重投入资本现金65%1210%86%营运资本需求5949%6350%7756%固定资产净值5646%5140%5338%总投资资本121100126100138100%占用资本短期借款1512%2217%2317%长期借款4235%3427%3828%所有者权益6453%7056%7755%总运用资本121100126100138100关于报表附注的分析基本内容：主要会计处理方法会计处理方法的变更情况非经常性项目的说明其他有助于理解报表的事项财务业绩评估的基本前提资料（二）、财务分析的背景资料：1、未来行业结构和竞争趋势2、企业竞争和经营特点3、管理的长期目标和计划4、资本市场各个部门的借款准则5、管理的合理性财务分析的基本前提资料行业基本状况企业基本市场特征分析：主要产品销售状况、市场、营销渠道与方法、主要客户企业的基本管理措施落实状况财务报表分析的基本方法1、财务报表分析的简易方法:二指分析.化简资产负债表的科目.变化资产负债表的计量单位.将双期表排列起来,并寻找变化最大的量.2、财务报表的结构分析法:编制同型财务报表表3、财务报表的趋势分析法编制指数化报表4、比率分析法企业现金流量的构成现金¨营业活动购货销售费用管理费用财务费用税金营业活动销售商品提供劳务¨投资活动收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金处置长期资产收到的现金其他投资活动收到的现金¨筹资活动吸收投资收到的现金借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金¨投资活动购建长期资产支付的现金投资支付的现金其他投资活动支付的现金¨筹资活动偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其他筹资活动支付的现金现金流量表分析的要点1、分析各类总流量及其构成了解现金流动的态势2、分析各类现金流量净额判断现金盈亏3、分析总流量净额了解资金的来龙取脉项目金额（元）比重%现金来源经营活动现金收入158962375.42投资活动现金收入30000.14筹资活动现金收入51500024.44合计2107623100现金运用经营活动现金支出157962874.95投资活动现金支出1249005.93筹资活动现金支出462002.19合计175072883.07现金净流量35689516.93现金净流量经营活动现金净流量99952.80投资活动现金净流量（121900）（34.16）筹资活动现金净流量468800131.36合计356895100项目金额（万元）比重%...