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资产概念入库存现金本章教材的主要基本内容资产的概述库存现金货币资金银行存款其他货币资金应收票据应收账款应收及预付账款预付账款其他应收款应收款项减值交易性金融资产交易性金融资产的概念交易性金融资产的财务处理存货的内容存货的概述存货成本的确定发出存货的计价方法原材料包装物资产存货委托加工物资库存商品存货清查存货减值长期股权投资的概述长期股权投资长期股权投资成本法长期股权投资权益法长期股权投资减值取得固定资产折旧后续支出固定资产及投资性房地产处理、清查、减值范围投资性房地产取得后续计量处置无形资产及其他资产（一）资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益。资产的特征:1、资产预期会给企业带来经济利益。２、资产应为企业拥有或控制的资源。3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。(二）资产的确认条件:１、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。2、该资源的成本或价值能够可靠地计量。按是否具有实物形态（有形资产、无形资产）（二）资产的分类按来源不同(自有资产、租入资产）按流动性不同(流动资产、非流动资产)第一节货币资金一、库存现金－-－--流动性最强的资产1、库存现金管理的制度（1）企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：１)职工工资、津贴2）个人劳务报酬；3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；注:以上均为支付给个人的支出5)向个人收购农副产品和其他物资的款项;6)出差人员必需随身携带的差旅费；7)结算起点(100０元人民）以下的零星支出；8)中国人民银行确定需要支付库存现金的支他支出。除上述情况可以用库存现金支付外,其他款项的支付应通过银行转账结算。（2）现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额,这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般为3~5天，最长不超过１5天日常零星开支。（3）现金收支的规定1)开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;2)开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行(即特殊情况可以坐支）。同时收支的库存现金必须入账。3)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;4）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。5)不得“公款私存”;不得私设“小金库”2、库存现金的核算注意：企业有内部周转使用备用金的,属于其它应收款，不属于货币资金。3、库存现金清查及核算企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”核算；(1)“待处理财产损溢”科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。（2）现金清查的主要账务处理1)现金短缺的会计处理Ａ：发现短缺时（审批前调账)借:待处理财产损溢贷:库存现金B：审批后,当查明原因后,分别情况处理：借：其他应收款(由责任人赔偿的部分）(或）借:管理费用（无法查明原因）贷:待处理财产损溢２）现金溢余的会计处理:A:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账）借：库存现金贷:待处理财产损溢B:审批后,当查明原因后,分别情况处理:借:待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位）（或）贷：营业外收入(无法查明原因)第三讲银行存款、应收账款及预付账款第一节银行存款（一）银行存款核算：注意支票属于银行存款（二）银行存款清查:“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节...