业 务 循 环 中 的 内 部 控 制 （ 一 ） 主讲：陈美玲 第 一 部 分 ： 内 部 控 制 基 础 概 念 （ 一 ） 内 部 控 制 的 含 义 （ 二 ） 内 部 控 制 的 要 素 （ 三 ） 如 何 设 计 及 完 善 内 控 体 系 （ 一 ） 内 部 控 制 的 含 义 百 度 百 科 定 义 ：内 部 控 制 是 指 经 济 单 位 和 各 个 组 织 在 经 济 活 动 中 建 立 的 一 种 相 互 制 约 的业 务 组 织 形 式 和 职 责 分 工 制 度 。 为 了 实 现 其 经 营 目 标 ， 保 护 资 产 的 安 全 完 整 。 保 证 会 计 信 息 资 料 的 正 确 可 靠 ， 确 保 经 营方 针 的 贯 彻 执 行 ， 保 证 经 营 活 动 的 经 济 性 、 效 率 性 和 效 果 性 而 在 单 位 内 部 采 取 的 自 我 调 整 、约 束 、 规 划 、 评 价 和 控 制 的 一 系 列 方 法 、 手 段 和 措 施 的 总 称 。 内 部 控 制 的 目 的 在 于 改 善 经 营 管 理 、 提 高 经 济 效 益 。 它 是 因加强经 济 管 理 的 需要 而 产 生的 ， 是 随着经 济 的 发展而 发展完 善 的 。 最早的 控 制 主要 着眼于 保 护 财产 的 安 全 完 整 ， 会 计 信 息 资 料 的 正 确 可 靠 ， 侧重于 从钱物分 管 、 严格手 续、 加强复核方 面进行 控 制 。 随着商品经 济 的 发展和 生产 规 模的 扩大， 经 济 活 动 日趋复杂化， 才逐步发展成近代的 内部 控 制 系 统。 COSO 委员会 对内 部 控 制 的 定 义 是 “公司的 董事会 、 管 理 层级其 他人士为 实 现 以下目 标提 供合理 保 证 而 实 施 的 程序： 运营 的 效 益 和 效 率 ， 财务 报告的 可 靠 性 和 遵守使用的 法 律法规 ”。 COSO 委员会 的 上述定 义 对内 部 控 制 的 基 本概 念 提 供了 一 些深入的 见解， 并特别指 出： 1．内 部 控 制 是 一 个 实 现 目 标 的 程序及 方 法 ， 而 其 本身并非目 标 ； 2．内 部 控 制 只提 供合理 保 证 ， 而 非绝对保 证 ； 3．内 部 控 制 要 有企业 中 各 ...
