中国上市公司内部控制指数（2009）：制定、分析与评价 厦门大学内控指数课题组 主持人 陈汉文 一、引言 《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act 2002 USA）的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的管制热潮。我国中央五部委于2008 年颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称“《基本规范》”），2010 年颁布了《配套指引》，以加强和规范企业内部控制。上海证券交易和深圳证券交易所于2006 年分别制定了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》并要求上市公司披露内部控制自我评价报告及注册会计核实评价意见。随着一系列内控规范性文件相继出台，企业内部控制强制披露成为趋势，内部控制相关议题的研究在我国蓬勃兴起。 不过，目前中国1671 家上市公司的内部控制水平究竟如何？什么样的内部控制才是最佳实践？好的内部控制应当如何体现？企业应当如何建立 完 善 自身 的内部控制建设 ？目前尚 无 一致 看 法。这 些 问 题的核心 在于建立 一套完 整 系统 的内部控制评价体系。我们 认 为，建立 一套适 应我国国情 的内部控制评价体系，意义 在于：观 察 我国上市公司内部控制现状 ，助益 上市公司管控水平的整 体评价与利益 相关者 的投 资 及信 贷 决 策 ；便 于政 府 监 管，促 进 资 本市场 的完 善 与发展 ； 指导 企业完 善 内部控制措 施 ，倡 导 良 好内部控制文化 ； 为学界 提 供 内部控制实证数据 ，提 升 内部控制研究水平。 二 、现有 内部控制评价方 法 目前研究中使 用 的内部控制评价方 法主要分为三 种 形 式 ：一是直 接 根 据 披露的内部控制评价信 息 作 为指标 ，如管理层 披露的内部控制缺 陷 、审 计师 的审 核意见等 ，现有 研究大多 采 用 这种 方 法。二 是通 过调 查 问 卷 的方 式 来 评价内部控制质 量 。三 是通 过构 造 指数来 评价内部控制质 量 。目前看 来 ，现有 的内部控制评价体系均 有 不完 善 之 处 ，这 制约 了内部控制理论 与实践的发展 ，因 此 设 计科 学合 理的内控控制评价体系为当务 之 急 。 三 、内部控制评价体系的构 建 （一）内部控制评价体系的构 建原 则 内部控制评价系统 的建立 是一个 系统 工 程 ，根 据 我国上市公司内部控制实际 情 况 ，构 建内部控制...
