企业所得税纳税筹划案例

企业所得税纳税筹划案例 企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利的多少，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是节税筹划的重点。 一、免于计入收入总额的节税 1．利用计提固定资产折旧减轻税负。 (1)折旧年限的确定：缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。 [例15]某外商投资企业有一辆价值500000 元的货车，残值按原价的4％估算，估计适用年限为8 年，按直接法计提折旧额如下： 500000×(1－4％)／8=60000(元) 假定该企业资金成本为10％，则折旧额节约所得税支出折合现值如下： 60000×33％×5．335=105633(元) 如果将折旧期限缩短为6 年。则年折旧额如下： 500000×(1－4％)／6=80000(元) 因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下： 80000×33％×4．355=114972(元) 尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。 当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。 [例16]上述 企业享 受 国家“ 免 二 减三 ” 的优 惠 政 策 ，如果货车为该企业第一个 获 利年度 购 入 ，而折旧年限为8 年或 6 年，那 么 ，哪 一个 折旧方 案更有利于企业的节税？ 8 年和6 年折旧年限的节税情况见 表7－22。 表 7－22 不 同 折旧年限的节税情况 单 位 ：元 折旧年限 年提取折旧 折旧各 年节税额 节税总和 第 1、2 年 第 3、4、5 年 第 6 年 第 7 年 8 年 60000 0 9000 18000 18000 81000 6 年 80000 0 12000 24000 0 60000 由表7－22 可知，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。 按8 年提取折旧，节税额折现如下： 9000×(3.791－1.736)＋18000×(5.335－3.791)=46287(元) 按6 年提取折旧，节税额折现如下： 12000×(3.791－1.736)＋24000×0.546=38196(元) (2)折旧方法的确定：企业运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上也不一样，分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，进而影响到各期的成本和利润，也为企业的节税筹划提供了可能。 [例 17]某企业固定资产原值 80000 元，预计残值 2000 元，使用年限5 年，该企业年利润(含折旧)和年产量如表7－23 所示，该企业适用 33％的比例税率。...