企业所得税计算与例题

企业所得税税款计算 企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算， 首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。 目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。国税机关征收的范围是， 中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位， 以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、 军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与 地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额是计算所得税的依据。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除 项目后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 （一）收入总额 纳税人的收入总额包括： 1 、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销 售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它 业务收入。 2 、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有 价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3 、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4 .租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5 .特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6 .股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7 .其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收 入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加 返还款、包装物押金收入以及其他收入。 根据税法规定，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、 产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按 合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。企业在建工程发生的试运行收入， 亦应并入收入总额予以征税，不能直接冲减在建工程成本...