美国财务会计准则委员会（FASB）从1978 年发表第1 辑《财务会计概念公告——企业编制财务报表的目的》到 1985 年12 月发表第6 辑《财务报表的各种要素》（取代前面的第3辑），初步构建了一个比较完整的、旨在为财务会计和报告准则的制定和完善提供指导的概念框架。这套财务会计概念公告为美国乃至其他国家的会计准则建设都起到了举足轻重的积极作用。不过，随着时间的推移，知识经济和信息社会的浪潮开始冲击财务会计原有的概念和原则，对企业的商誉、衍生金融工具等软资产的确认和计量问题日益受到会计界和其他领域人士的关注。会计准则制定者越来越感觉到已有的财务会计概念公告难以满足新形势下会计师向外提供对决策有用信息的要求，需要有新的概念公告来弥补和修订 以前各辑公告的不足。于 是 ，在第6 辑概念公告发表之 后 的 15 年，FASB 终 于 打 破 沉 默 ，在经过 10 年的酝 酿 和反 复讨 论 后 推出 了第7 辑财务会计概念公告——《在会计计量中 使 用现 金流 量信息和现 值 》（Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measure－ ments），为在初始确认或 新起点 计量（fresh-start measurement）时使 用未 来现 金流 量作为会计计量基 础 、以及 发挥 利 息法 在会计摊 配 中 的作用提供了一个比较完整的指导框架。 一、新公告出 台的背 景 ——近 年来FASB 等在改 进 会计计量问题上 的努 力 大 多 数 会计计量都是 采 用某种可 观 察 的、由 市 场 决定的金额 ，比如 已收 到或 已支 付 的现 金、现 行 成 本 或 现 行 市 价 。但 是 ，当 会计师不能 得 到可 观 察 的市 场 价 值 时，常 常 会转 而 使 用估 计现 金流 量来决定某 项 资产或 负债 的帐 面金额 。由 于 这类 现 金流 量通 常 发生在未 来的一个或 多 个期 间里 ，这就 自 然 引 出 一个问题： 会计计量应 该 反 映 这些 现 金流 量的现 值 还 是 没 有经过折 现 的总 和？ 在 1988 年１ ０ 月，FASB 启 动 了一个研 究 项 目，开始考 虑 在会计计量中 更 广 泛 地 使 用现 值 技 术 。虽 然 在会计原则委员会（APB）的第10 号 意 见 书 （1966）之 后 ，已经有好 几 份 会计公告引 入 了现 值 技 术 ，但它 们 之 间存 在较...
