2014 年中级会计职称考试《中级会计实务》第二章习题 第二章 存货 一、单项选择题 1.下列表述中,不正确的是()。 A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等 B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税(进项税额)” C.由于企业持有存货的目的不同,确定存货可变现净值的计算方法也不相同 D.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失,而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素 答案:B 解析:一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税额可以抵扣,计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”;采用简易征收的办法小规模纳税人,外购材料的进项税额不可以抵扣,要计入外购材料的成本,增加材料的入账价值。 2.大海公司为增值税一般纳税人,2011 年10 月 20 日收购免税农产品一批,支付购买价款 200 万元,另发生保险费15 万元,装卸费8万元,途中发生1%的合理损耗,按照税法规定,购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为()万元。 A.197 B.195.26 C.221 D.223 答案:A 解析:增值税一般纳税人购入免税农产品,可按照购买价款的13%计算可以抵扣的增值税进项税额,故大海公司购入免税农产品的成本=200×(1-13%)+15+8=197(万元)。 3.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 17%,东方公司委托西方公司加工应征消费税的材料一批,东方公司发出原材料的实际成本为 600 万元。完工收回时支付加工费 120万元,另行支付增值税税额20.4 万元,支付西方公司代收代缴的消费税税额45 万元。东方公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则东方公司该批委托加工材料的入账价值是()万元。 A.765 B.785.4 C.720 D.740.4 答案:C 解析:委托加工物资收回后继续用于生产加工应税消费品,则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值=600+120=720(万元)。 4.2011 年 12 月 31 日,西方公司库存甲材料的账面价值(成本)为780 万元,未计提存货跌价准备,市场销售价格总额为 800 万元,假设不考虑其他销售税费,甲材料专门用来生产 A 产品,将甲材料加工成A 产品尚需发生加工费 400 万元,期末 A ...