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长期股权投资账务处理

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1ByRT长期股权投资的账务处理一、长期股权投资的初始计量(一)对联营企业、合营企业投资的初始计量1.支付现金借:长期股权投资(初始投资成本=实际支付的价款+直接相关的费用、税金及其他必要支出-已宣告但尚未发放的现金股利)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款(实际支付的价款+直接相关的费用、税金及其他必要支出)收到对方公司派发的现金股利借:银行存款贷:应收股利2•发行股票借:长期股权投资(初始投资成本二股票的公允价值)贷:股本(每股面值 1 元*股数)资本公积——股本溢价(差额,或借方)发生的佣金及手续费借:资本公积——股本溢价贷:银行存款3.投资者投入上市公司:借:长期股权投资(初始投资成本二合同价或协议价)贷:股本(每股面值 1 元*股数)资本公积——股本溢价(差额,或借方)非上市公司:借:长期股权投资(初始投资成本二合同价或协议价)贷:实收资本(所占份额二资本*持股比例)资本公积一一资本溢价(差额,或借方)(二)对子公司投资的初始计量(1)同一控制下控股合并的长期股权投资(账面价值)1)一次交换交易形成借:长期股权投资一投资成本(被合并方所有者权益账面价值*持股比例)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)管理费用(合并直接相关费用)资本公积一股本溢价/资本溢价①(冲减合并方的所有者权益)盈余公积②(资本公积不足冲减)利润分配一未分配利润③(盈余公积还不足冲减)①②③借差贷:银行存款/股本/无形资产/库存商品/相关资产/相关负债/固定资产清理(合并对价的账面价值)资本公积一股本溢价/资本溢价(贷差)借差冲减合并方的资本公积,不够的冲减盈余公积,未分配利润;;贷差资本公积2ByRT2)通过多次交换交易,分步取得股权最终形成控股合并的(后面讲解)(2)非同一控制下控股合并的长期股权投资(公允价值)1)一次交换交易形成股权成本=支付价款或付出资产的含税公允价值+发生或承担的负债的公允价值+发行的权益性证券的公允价值-应收股利1•以固定资产作为合并对价(1)借:固定资产清理(账面价值)累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产(原价)(2)借:长期股权投资(付出固定资产的公允价值)资产处置损益(公允价值<账面价值)贷:固定资产清理(账面价值)银行存款资产处置损益(公允价值〉账面价值)2•以无形资产作为合并对价借:长期股权投资(付出无形资产的公允价值)累计摊销无形资产减值准备资产处置损益(公允价值<账面...

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