1信 永 中 和 会 计 师 事 务 所 审 计 工 作 底 稿 编 制 指 南 一 前言 1 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第 1131 号 – 审计工作底稿》制定本指南。 2 本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，应遵照执行。 二 释义 1 本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。 2 本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 3 本指南中识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同而不同。 4 本指南中重大事项是指引起特别风险的事项；实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和正对这些拟 采 取的应对措 施；导致 审计人员难 以实施必 要审计程序的情 形；以及导致 出具 非 标准审计报告的事项。 5 本指南中例 外 情 况 是指审计报告 日 后发 现与 已 审计财务信息相关，且 在审计报告 日已 经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告 日 前获知 ，可能影 响 审计报告 。 6 本指南中审计档 案 是指在规划审计工作、实施审计程序、报告 审计意见的过程中形成的记录，并 对其进 行综 合 整 理、分 类 归 档 后形成的档 案 资 料 。 三 总 则 1 审计人员编制的审计工作底稿，应当使得未 曾 接 触 该项审计工作的有经验 的专 业人士 清 楚 了解 ： 2 1.1 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 1.2 实施审计程序的结果和获取的审计证据； 1.3 就重大事项得出的结论。 2 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，应当考虑下列因素： 2.1 实施审计程序的性质； 2.2 已识别的重大错报风险； 2.3 在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围； 2.4 已获取审计证据的重要程度； 2.5 已识别的例外事项的性质和范围； 2.6 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或...
