审计理论与实务 案例一 (一)资料 2006 年 3 月审计组对 X 企业 2005 年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下： 1、销售给 A 公司产品计 936 万元（含税，增值税税率为 17％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为 2005 年至 11 月 20 日。实际执行情况是：X 公司于 2005 年 11 月 15 日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2005 年 12 月 25 日，发票日期为 2005 年 12 月 25 日。X 公司确认 2005年度该项销售收入 800 万元。 2、销售给 B 公司产品计 1170 万元（含税，增值税税率为 17％）。相关合同约定：签订合同后支付 300 万元，出具安装验收报告后支付 870 万元，交货日期为 2005年 12 月 26 日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2005年 12 月 29 日，发票日期为 2005 年 12 月 29 日。截止 2005 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 1170 万元，并确认 2005 年度该项销售收入 1000 万元。在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X 公司解释的理由为供货单位接受 X 公司指令直接将货物发运至 B 公司。 3、销售给 C 公司产品计 1755 万元（含税，增值税税率为 17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至 C 公司的客户 D 公司，安装调试由 C 公司负责。实际执行情况是：X 公司于 2005 年 12 月 18 日发货，发票日期为 2005 年 12 月 18 日，无安装验收报告。 X 公司确认 2005 年度该项销售收入 1500 万元。 4、销售给 F 公司产品计 1287 万元（含税，增值税税率为 17％）。截止 2005 年12 月 31 日，X 公司已经收取货款 300 万元，确认该项销售收入 1100 万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在 X 公司仓库，X 公司为此提供了一份F 公司2005 年 11 月 28 日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。 5、销售给控股股东 G 公司产品计 3510 万元（含税，增值税税率为 17％），货款已于 2005 年 12 月全部收到。 2005 年度，X 公司确认该项销售收入 3000 万元，销售成本 1800 万元。2005 年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为 10％。 6、销售给 H 公司产品计 2106 万元（含税，增值税税率为 17％）。发货单、发票。安装...
