2024 年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴培训材料〔企业篇〕一、汇算清缴的范围凡在纳税年度内已开始生产、经营〔包括试生产、试营业〕的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，也不管企业是核实征收还是核定征收，除经主管税务机关批准外，均应根据税法及?外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理方法?的有关规定参加所得税汇算清缴。但企业具有以下情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：1、临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务缺乏一年的外国企业；2、汇算清缴期内已办理注销的企业；3、筹建中的企业。二、汇算清缴的时间要求企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；企业因特别原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，可在年度终了后四个月内，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限，延长期限不得超过一个月。根据?国家税务总局关于标准和加强涉外企业汇总〔合并〕申报缴纳所得税管理有关问题的通知?〔国税发〔2024〕23 号，见附件〕和?国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知?〔国税发〔2024〕12 号〕的规定：1、新登记的外商投资企业分支机构或被合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构〔以下简称分支机构〕应向所在地主管税务机关提交?外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单?〔原件〕或税务机关批准外国企业营业机构合并申报缴纳所得税审核文件的复印件，经主管税务机关审核确认后，分支机构不需分别进行所得税纳税申报；2、对于发生财产损失税前扣除、技术开发费加计扣除、固定资产加速折旧、无形资产加速摊销等需审核、备案涉税事项的分支机构，应在年度终了后两个月内向所在地主管税务机关报送相关材料，主管税务机关核准后，为该分支机构出具?分支机构审核、备案第 1 页 共 30 页精品文档---下载后可任意编辑事项确认单?，作为相应工程在总机构年度所得税申报扣除的依据；3、总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构〔以下简称汇缴机构〕所在地主管税务机关在接收企业年度所得税汇总或合并申报后，应在每年 5 月 31 日前为纳税人开具?外商投资企业和外国企业汇总或...
