电大本科高级财务会计形成性测验任务 01-04 答案01 任务：1、2006 年 7 月 31 日甲企业以银行存款 960 万元获得乙企业可识别净资产份额的 80％。甲、乙企业合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006 年 7 月 31 日 甲、乙企业合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲企业乙企业账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分派利润300250 净资产合计260010001100规定：（1）写出甲企业合并日会计处理分录；（2）写出甲企业合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲企业合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、答案：（1）甲企业合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960 万 贷：银行存款 960 万（2）甲企业合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100 万 股本 500 万 资本公积 150 万 盈余公积 100 万 未分派利润 250 万 商誉 80 万 贷：长期股权投资 960 万 少数股东权益 220 万（3）甲企业合并日合并报表工作底稿：2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元项目甲企业乙企业合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040 360 360 应收账款200 360 560 560存货320 400 720 720长期股权投资960 960 960 0固定资产净额1800600 2400100 2500合并商誉0 080 80资产总计36001400 5000180 960 4220短期借款380 100480 480应付账款20 10 30 30长期借款600 290 890 890负债合计1000 400 1400 1400股本1600 500 2100 500 1600资本公积500 150 650 150 500盈余公积200 100 300 100 200未分派利润300 250 550 250 300少数股东权益0 0 220 220所有者权益合计 2600 1000 36001000 220 2820 负 债 及 所 有 者 权益总计 3600 14005000 1180 1180 42202、A、B 企业分别为甲企业控制下的两家子企业。A 企业于 2006 年 3 月 10日自母企业 P 处获得 B 企业 100％的股权，合并后 B 企业仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A 企业发行了 600 万股我司一般股(每股面值1 元)作为对价。假定 A、B 企业采用的会计政策相似。合并日，A 企业及 B 企业的所有者权益构成如下：A 企业B 企业项目金额项目金额股本36...
