科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。 二、科目汇总表账务处理程序一般程序 科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示： 图5-3 三、科目汇总表账务处理程序的应用 科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5 天、10 天、15 天、1 个月编制。科目汇总表的编制方法有两种： （一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。 （二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。 编制步骤： 第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。 根据记账凭证将各科目按“T”字列示。“T”字上方为科目名称（只列示一级科目）， “T” 字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。 第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。 （一）资料 1.海顺公司 2005 年 12 月1 日总分类账户余额如下表所示： 表 5－ 1 总 分 类 账 户 余 额 表 账 户 名 称 借 方 余 额 贷 方 余 额 现 金 900 银 行 存 款 180000 原 材 料 63000 库 存 商 品 32000 短 期 借 款 6000 应 交 税 金 3000 应 付 账 款 5000 实 收 资 本 244000 本 年 利 润 17900 合 计 275900 275900 2． 海 顺 公 司 2005 年 12 月 发 生 下 列 经 济 业 务 ：（ 简 单 业 务 ， 只 考 虑 增 值 税 ， 增 值 税 税 率17%） 1.12 月 1 日 ， 收 到 国 家 投 入 资 本 60000 元 ， 存 入 银 行 。 （ 银 收 字 01 号 ） 2.12 月 3 日 ， 从 和 平 公 司 购 进 A 材 料 800 公 斤 ， 每 公 斤 50 元 ， 增 值 税 进 项...
