第 1 页 共 7 页 关于B 项目境外机构销售佣金是否可以税前10%扣除的 咨询报告 咨字（2013）第XXX 号 A 公司： 我们接受委托，对贵公司2013 年度开发产品B 项目委托“C公司”（以下简称“C 公司”）代理销售，向其支付的代理销售费用(含佣金或手续费)中不超过委托销售收入 10%的部分，在企业所得税税前扣除提出咨询意见。贵公司的责任是向我们充分介绍B 项目的基本情况，以及该项目产生的背景；并对所提供的资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，针对贵公司的委托提出咨询意见。 一．贵公司概况及 B 项目简介 A 公司，成立日期：2004 年9 月 28 日，税务登记证号：XXXXX，注册地址：XXXXX，法人代表：XXX，注册资本：伍仟万人民币整，企业类型：有限责任公司（外国法人独资），经营范围：房地产开发经营，房屋租赁，物业管理，危旧房屋的拆迁、改造，住宅区的网络及智能化建设，房屋咨询（凭许可证经营）。 B 项目在 2011 年12 年动工兴建，在 2012 年7 月已与 C 公司签订“委托策划及销售合同书”。销售人员的工资、水电费、办公费等由嘉禾公司代垫。截止 2012 年8 月-12 月“预收账款”9300 万元，在 2012 年12 月已按 10%的计提佣金入“销售费用”第 2 页 共 7 页 900 万左右。 二．贵公司B 项目涉及政策 1、企业所得税 （1）房地产企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除①。 三、C 公司的主体资格的认定 非居民企业（以下统称“派遣企业”）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务；如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性，该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构②。 在做出上述判断时，应结合下列因素予以确定： （一）接收劳务的境内企业（以下统称“接收企业”）向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项； （二）接收企业向派遣企业支付的款项金额超出派遣企业代垫、代付被派遣人员的工资、薪金、社会保险费及其他费用； （三）派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定数额的款项； （四）派遣企业负担的被派遣人员...
